При оренді майна комунал. власн-ті суму орендн. плати можна відносити на валов. витрати лише в межах встановлених нормативів.
Якщо орендується держ. майно, то сума оренд. плати у складі валов. витрат не повинна перевищувати 5 % вартості орендованого майна.
Оренда майна комерц. ПП дозволяє відносити на валов. витрати всю суму оренд. плати, яка складається з суми аморт. відрахувань і винагороди за оренду.
Для перевірки викор-ся договори оренди, а також рохрахунки суми оренд. плати.
27. == // == витрат на утримання об’єктів соц.-культ. сфери
Метою перевірки правил-ті віднесення на валов. витрати витрат на утримання соц-култ. сфери є встановлення фактів відображення у складі валових тих витрат, які повинні фінан-ся за рах-к прибутку, що залишається у розпорядженні ПП.
Для цього необх-но керуватися тим, що на валов. витрати можна відносить витрати на утримання тих об’єктів соц. інфраструктури, що перебували на балансі ПП на момент набрання чинності закону про опод-ня Пр ПП.
До таких об’єктів відносяться:
- дитячі садки;
- заклади середньої проф. тех. освіти або підвищення кваліфікації;
- дитячі музичні художні школи, але за умови що вони не надають платних послуг і не займаються інш. комерц. діял-тю;
- заклади охорони здоров’я, пункти безоплатного мед. обстеження, профілактики та допомоги працівникам;
- спорт. зали, площадки, будинки культури, але за умови, що вони не викор-ся для надання платних послуг та комерц. діял-ті;
- приміщення, що викор-ся для орган-ції харчування своїх працівників;
- багатоквартирний жилов. фонд, гуртожитки та об’єкти житл.-комунал. госп-ва, які перебувають на балансі ПП і що для яких прийнято рішення про передачу на баланс місцевих рад.
При перевірці слід упевнитись, що в складі валових витрат не значаться витрати на утримання будинків відпочинку, турбаз, побутових літальних апаратів, моторних човнів, катерів і яхт призначених для відпочинку. Ці витрати мають фінан-ся за рахунок Пр, що залишається у розпорядженні ПП.
28. ===== // ===== інших витрат
Інші витрати ПП стосуються:
- охорони ПП;
- пожежної безпеки;
- телефонних переговорів;
- обслугов-ня ліній зв’язку, тощо.
При перевірці слідм. на увазі, що на валові витрати можна віднести лише витрати на обслуг-ня засобів охоронної, пожежної безпеки, ліній зв’язку або оплату послуг по охороні ПП, якщо такі послуги здійснює стороння орг-ція.
Що ж стосується придбання охоронної та пожежної сигналізації та телефонних апаратів, то ці витрати м. фінансуватися за рах-к прибутку, якщо їх розмір перевищує вартість встановлену для МШП.
Підтверджуючими док-ми м. служити:
- договори на вик-ня послуг, робіт;
- акти викон-них робіт;
- плат. док-ти;
- кошториси витрат.
При перевірці на телеф. переговори (йдеться про міжнар. та міжміські розмови) слід встановити зв’язок таких переговорів з основ. діял-ті ПП, хоча в багатьох випадках зробити це досить важко, або взагалі не можливо.
29. Правил-ть нарахування і своєчасність сплати зборів в держ. цільові фонди
Перевірка цього питання включає такі сладові:
1) встановлення достовірності об’єкту нарах-ня зборів;
2) здійсн-ня арифмет. підрах-ків з одночасною перевіркою правил-ті застосування ставок зборів;
3) перевірка строків перерах-ня зборів до цільових фондів.
1)- При перевірці правил-ті визнач-ня об’єкту нарах-ня зборів слід звернути увагу щоб до нього не було включено виплати, на які цей збір не нахархов-ся.
Витрати, які включ-ся до об’єкту:
- вихідна допомога у разі припинення трудового договору;
- компенсація за невикор-ну відпустку;
- добові за відрядженням;
- варт-ть безкоштовно наданих деяким категоріям працівників квартир, комунал. послуг, палива, проїзних квитків або суми коштів для їх відшкодування;
- вартість виданого спец. одягу крім форменого, а також спец. взуття, засобів індив. захисту та профілактич. харчування;
- сума відшкодування витрат на компенсації у зв’язку з приведенням або направленням на роботу працівників в іншу місцевість;
- зарплата за дні роботи без винагороди за працю;
- суми відшкодування шкоди заподіяної працівникові каліцтвом або інш. ушкодження здоров’я, що пов’язане з викон-ням їх трудов. обов’язків;
- допомога, яка виплач-ся за рах-к ПП молодим спеціалістам під час відпустки, після закінчення вищого або проф.-техн. навчального заклада.
2) - При проведенні арифмет. підрах-ків слід враховувати, що ставка збору на обов’язкове пенсійне страх-ня – 32%, а на соціальне– 5,5, в т.ч. 1,5 % на випадок безробіття.
30. Привил-ть відображ-ня у звітності сум кредиторської та дебіт. заборг-ті, за якими минув строк позивної давності та безнадійної заборг-ті
При перевірці цього питання необх-но:
1) встановити факти кредит. та дебіт. забор-ті, за якою минув строк позивної давності, т.т. 3 роки після її виникнення. Для цього викор-ся журнали-ордери 6,7, відомості 7 або 8.
2) при встановленні простроченої кредит. забор-ті між ПП держ. форм власності або у випадку коли одне з ПП є державним, слід упевнитись, що вся сума забор-ті перерахована в Б не пізніше 10 числа місяця наступного за місяцем закінчення терміну позовної давності;
3) при встановленні простроченої кред. забор-ті між недерж. ПП слід упевнитись, що сума забор-ті приєднана до опод-го прибутку за той звітний період у якому закінчився строк позовної давності;
4) при встановленні простроченої дебіт. забор-ті слід упевнитись, що ця сума приєднана до опод-го обороту.
При перевірці законності зменшення валов. доходу на суму безнадійної забор-ті необх-но встановити чи було повідомлено в под. орган про зменшення валов. доходу, а також чи було прийнято рішення суду на користь платника.
У разі незадоволення позову нобх-но встановити чи був платником зменшений валов. доход на суму не визнану судом і нараховану пеню.
31. Оформлення результатів докум. перевірки
За результатами перевірок посадові особи под. органів складають акти. Вони складаються на спец. бланках. В них повинні указув-ся такі дані:
- повна назва ПП, що перевіряється;
- П.І.Б., посада та місце роботи особи, що проводила перевірку і осіб з відома і в присутності яких проводилась перевірка;
- підстава для проведення перевірки (план роботи, доручення, наказ);
- період, за який провод-ся перевірки;
- дата провед-ня попередньої перевірки і усунення виявлених порушень;
- питання, з яких провод-сь перевірка і докладне викладення фактів виявлених порушень з посиланням на законодав. та інш. інструктивні док-ти;
- обов’язкові вимоги щодо керівників ПП щодо усунення виявлених порушень.
Для підтвердження окремих записів в акті до нього можуть додаватися необхідні розрах-ки. В окремих випадках вилучаються док-ти або копії з них, які свідчать про виявлені факти порушень.
В такому разі у акті робиться відпов. запис з розпискою посадової особи і переліком док-тів, що вилучаються.
Якщо в ході перевірки виявлено порушення і до нараховано суми податків, то податк. інспектором на окремому аркуші склад-ся розрах-к фін. санкцій, який додається до акту.
Акт підписується:
- посадовою особою податк. органу, яка здійснила перевірку;
- керівником ПП
- головним бухгалтером ПП.
Податковий менеджмент
1. Поняття податк мен та його основні складові
2. Організація податк мен
2.1. органи управління в сфері податк мен
2.2. правове реглам-ня діяльності податк органів
2.3. структура ДПА та її функції
2.4. права ДПА
2.5. відповідальність платників податків
3. Облік платників податків – юр. Осіб
4. Облік платників податків – фіз осіб
5. Порядок ведення особових рахунків.
6. Недоїмка, порядок її визначення та джерела погашення.
7. Шляхи ліквідації податк. заборг-ті.
8. Загал. підходи та вимоги до камерал. перевірки
9. Документ. перевірка, як складова под. менеджм.
10. Камеральна перев-ка декларацій по ПДВ.
11. Докум. перевірка правильності нарах-ня ПДВ.
12. Докум-на та камер-на перевірки правильності нарах-ня АЗ.
13. Камер. перевірка декларацій по П на Пр.
14. Правил-ть відображення в бухобліку результатів попередньої перевірки
15. Дотримання положень по інвентаризації та правильність відобр-ня у звітності її результатів.
16. Повнота відображ. у звітності вал. доходів ПП.
17. Дотримання порядку обліку основ. фондів та нарах-ня амортизації
18. Правил-ть обліку та списання матер. цінностей
19. Законність віднесення на валові витрати витрат на спец. одяг, спец. взуття і харчування.
20. Привил-ть віднесення на валові витрати витрат на наук.-техн. забезпечення.
21. Достовірність відобр-ня у звітності витрат на підготовку кадрів.
22. Законність і правил-ть створення резервів майбутніх витрат
23. Правильність відображення у звітності та віденсення на валов. витрати витрат на рекламу
24. ===== // ====== представницьких витрат
25. ===== // ===== витрат на відрядження
26. ===== // ===== орендної плати
27. ===== // ===== витрат на утримання об’єктів соц.-культ. сфери
28. ===== // ===== інших витрат
29. Правил-ть нарахування і своєчасність сплати зборів в держ. цільові фонди
30. Привил-ть відображ-ня у звітності сум кредиторської та дебіт. заборг-ті, за якими минув строк позивної давності та безнадійної заборг-ті
31. Оформлення результатів докум. перевірки