Фармация с нормоконтролем (стр. 3 из 5)
Товарооборот аптечной системы важен с точки зрения соблюдения принципов хозяйственного расчета, которыми являются самоокупаемость, материальна заинтересованность, хозяйственная самостоятельность и др.
В аптечной системе товарооборот состоит из розничного и оптового. Розничный товарооборот отражает сумму реализации медицинских товаров населению, включая и медикаменты, отпущенные отдельным категориям больных бесплатно и на льготных условиях по полной их стоимости. Оптовый товарооборот – это объем реализации медицинских товаров по розничным ценам лечебно-профилактическим и прочим учреждениям, организациям на медицинские цели по безналичному расчету.
Товарооборот в целом и по основным направлениям приводится в таблице 3.1.
| Товарооборот | 1998 г. | 1999 г. | Отклонение | |
| тыс. руб. | % | |||
Розничный | 21442,7 | 40894,9 | 19452,2 | 90,72 |
Оптовый | 17664,5 | 21389,6 | 3725,1 | 21,09 |
Общий | 39107,2 | 62284,5 | 23177,3 | 59,27 |
По данным таблицы 3.1 аптечная система показала хорошие результаты по товарообороту увеличив его на 23177,3 тыс. руб., или на 59,27%. К факторам влияющим на увеличение товарооборота можно отнести повышение уровня материального благосостояния населения, расширение сети больниц, а также своевременная оплата за отпущенные медикаменты лечебными учреждениями и другие факторы, которые эффективно увеличивают рост товарооборота.
Анализируя динамику товарооборота следует отметить, что рост показателя во многом зависит от увеличения розничной продажи, которая в свою очередь возросла в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 19452,2 тыс. руб. или 90,72%. Этот рост обусловлен: ускоренной реализацией как готовых, так и экстемпоральных препаратов, и полученной выручкой.
Наряду с розничным товарооборотом увеличился и оптовый. Относительные отклонения этого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 3725,1 тыс. руб. Фактором роста оптового товарооборота послужило открытие некоторых лечебных учреждений, а также повышение спроса на некоторые медицинские препараты для больных.
Состав розничного товарооборота ХГТП «Фармация» представляется в таблице 3.2.
Анализ розничного товарооборота ХГТП «Фармация»
| Состав розничного товарооборота | 1998 г. | 1999 г. | изменение | |
| абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | |||
| 1. медикаменты по формам: -экстемпоральные -готовые | 418,27 20129,03 | 329,58 39686,42 | -88,69 19557,39 | -21,21 39,6 |
| 2. внутриаптечная фасовка и заготовка | 895,4 | 878,9 | -16,5 | -1,85 |
По данным таблицы 3.2 видно, что в состав розничного товарооборота ХГТП «Фармация» входит отпуск медикаментов по экстемпоральным и готовым формам населению. Число экстемпоральных лекарственных средств сократилось в 1999 г. по сравнению с 1998 г. на 21,2% или на 88,69 тыс. руб. Это происходило за счет того, что ряд аптек, занимающихся приготовлением лекарственных препаратов были переведены в аптеки готовых форм (А №138 по ул. Бондаря, А №7 по ул. Советская, А №128 по ул. Истомина и т. д.).
Также в состав розничного товарооборота входит внутриаптечная фасовка (порошки, витамины, вата, т. п.) и заготовка (концентраты, мази, травы, микстура и т. д.).
В 1999 г. также произошло снижение этой составной части товарооборота на 1,85%.
Особенно следует отметить значительный рост товарооборота по отпуску готовых лекарственных форм на 39,6% (или на 19527,39тыс. руб.).
Оптовый товарооборот ХГТП «Фармация» представлен отпуском лекарственных форм лечебным и иным учреждениям, а также санаториям-профилакториям, а именно:
а) по стационарной рецептуре, то есть отпуск лекарственных средств по стационарным (больничным) требованиям,
б) по мелкооптовому отпуску медицинских товаров лечебно-профилактическим и прочим учреждениям (реализация в виде крупной фасовки, отпуске в массе и др.).
Выполнение аптекой плана по стационарной рецептуре представлено в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Анализ отпуска медикаментов плана по стационарной рецептуре
| Показатели | 1998 | 1999 | Отклонение |
| Товарооборот по стационарной рецептуре, тыс. руб. | 6876,9 | 8703,3 | 1826 |
| Средняя стоимость одного рецепта, руб. | 40 | 44 | 4 |
| Количество рецептов, ед. | 171925 | 197795 | 25870 |
Также в состав оптового товарооборота входит отпуск по бесплатным и льготным рецептам, который приводится в таблице 3.4.
Данные таблицы 3.4 показывают увеличение размера отпуска по бесплатным рецептам на 24% и снижение льготных на 4,25%. Увеличение отпуска медикаментов по бесплатным рецептам в 1999 г. по сравнению с 1998 г. связан с тем, что в отчетном периоде Министерство здравоохранения выделило больше денежных средств на оплату этих рецептов.
Анализ отпуска медикаментов по бесплатным и льготным рецептам
| Показатели | 1998 г., тыс. руб. | 1999 г., тыс. руб. | Темп роста, % |
| 1. Бесплатные рецепты (участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 гр., дети до 3 лет, реабилитированные и т. д.) | 8346,4 | 10349,2 | 124 |
| 2. Льготные рецепты (труженики тыла, малообеспеченные, репрессированные) | 2441,2 | 2337,5 | 95,75 |
| Итого | 10787,6 | 12686,7 | 117,6 |
4 Анализ издержек обращения
Издержки обращения – один из основных качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности аптечной системы, определяющей ее рентабельность. Эти расходы аптечных учреждений, связанные с продвижением товаров медицинского ассортимента от производства до потребления.
Для анализа издержек источником информации является форма №5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции». Анализу подвергаются расходы как в целом, так и по отдельным статьям издержек обращения.
Затраты на производство и реализацию лекарственных средств ХГТП «Фармация» приведены в таблице 4.1.
| Показатели | 1998 г. | 1999 г. | изменение | |
| абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | |||
| Товарооборот | 39107,2 | 62284,5 | 23177,3 | 59,26 |
| Издержки потребления: -сумма -уровень, % | 14361,1 36,72 | 14168,06 22,74 | -193,04 -13,98 | -1,34 - |
Как видно из таблицы, товарооборот отчетного года выше базисного на 23177,3 тыс. руб. или 59,26%.
Отмечая динамику развития товарооборота по существу, выясним факторы, вызывающие его отклонение от соответствующей закономерности. К таким факторам можно отнести такие как структура и культура обслуживаемого населения, повышение уровня его материального благосостояния, расширение сети больниц и амбулаторно-клинических учреждений. Немаловажным условием увеличения товарооборота является то, что в отчетном году с разрешения директора предприятия администрации аптечных учреждений разрешается самостоятельно закупать медицинские препараты, что влечет приток товара и увеличение товарооборота.
Анализируя издержки обращения предприятия видно, что в 1999 г. произошло сокращение общих расходов на 193,04 тыс. руб. или на 1,34% по сравнению с 1998 г. Снижение общей суммы издержек произошло за счет уменьшения арендной платы аптечных учреждений, то есть в некоторых аптеках непроизводственная часть помещения сдана в аренду: в аптеке №36 на п. Горького, аптеке №92 по ул. Выборгская и т. д. Следующим фактором является уменьшение расходов на коммунальные услуги, в этом случае ряд аптек отказались от горячей воды. Главной причиной снижения расходов послужило сокращение численности работников аптечных учреждений и закрытие нерентабельных аптек: № 151 по ул. Аэродромная, №170 по ул. Шелеста, №147 по ул. Стрельникова, №172 по ул. Панфиловцев.
Определив темп снижения уровня издержек (1,34%), рассчитаем индекс уровня издержек по формуле (4.1):
Iи = И1 / И0, (4.1)
где И1 – уровень издержек обращения отчетного периода;
И0 – уровень издержек обращения базисного периода.
Iи = 14168,06 / 14361,1 = 0,99.
Абсолютную сумму относительной экономии от снижения уровня издержек в отчетном периоде рассчитаем по формуле (4.2):
, (4.2)где О1 – товарооборот отчетного периода.
Э = (14168,06 – 14361,1) / 100 * 62284,5 = -120,2.
Рассчитав абсолютную сумму можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде по сравнению с базисным произошла экономия издержек обращения.
Отчетные издержки обращения по уровню к товарообороту составили 22,74%, то есть снизились против базисного периода на 13,98%.
На изменение издержек обращения повлияло увеличение объема товарооборота аптек, который оказывает обратное влияние издержек при прочих равных условиях.
Учет и анализ затрат на ХГТП «Фармация» ведется по элементам затрат.
Издержки фирмы 1998 г. и 1999 г. по элементам приводится в таблице 4.2.
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| 1998 г. | 1999 г. | отклонение | 1998 г. | 1999 г. | отклонение | |
| Материальные затраты | 2349,1 | 2827,06 | 477,96 | 16,36 | 19,96 | 3,60 |
| Затраты на оплату труда | 5551,8 | 5428,9 | -122,9 | 38,66 | 38,32 | -0,34 |
| Отчисление на социальные нужды | 2012,2 | 1982,3 | -29,9 | 14,02 | 14,00 | -0,02 |
| Амортизация основных средств | 103,7 | 105,7 | 2,0 | 0,73 | 0,75 | 0,02 |
| Прочие затраты | 4344,3 | 3824,1 | -520,2 | 30,25 | 26,99 | -3,26 |
| Итого затрат | 14361,1 | 14168,06 | -193,04 | 100 | 100 | - |
По данным таблицы 4.2 можно сделать вывод, что издержки отчетного периода ниже базисных на 193,04 тыс. руб., или на 1,34%. Отклонения произошли по всем видам и особенно произошло большое изменение в меньшую сторону по прочим затратам, а также по затратам на оплату труда. Материальные затраты в общем объеме расходов увеличились на 477,96 тыс. руб. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля затрат на оплату труда уменьшилась из-за оттока рабочего контингента: сокращение численности, увольнение по собственному желанию и т. д.