Смекни!
smekni.com

Развитие сферы услуг (стр. 11 из 14)

Таким образом, можно сказать, что предприятие свое имущество формирует в основном за счет собственных средств и лишь немного – за счет заемных средств.

Далее проанализируем показатели рентабельности предприятия по методике, описанной в разделе 2.3 данной работы.

Таблица 2.4.7

Показатели рентабельности исследуемого предприятия

2001 2002 2003 Темп роста, %
98 97 99 97 99 98
Общая рентабельность -0,27 -0,11 0,23 41 181 185
Рентабельность продаж -0,22 -0,09 0,24 41 109 267
Рентабельность капитала -0,19 -0,13 0,58 68 305 446

В 2003 г. отмечается рост всех показателей рентабельности, в особенности рентабельности капитала.

Факторный анализ рентабельности за 2002-2003 гг. проведем по данным табл. 2.4.8.

Таблица 2.4.8

Показатели 2002 2002 г., пересчитанный на фактический объем продаж 2003
Выручка от реализации услуг (В) 1073 1931 2795
Полная себестоимость реализованных услуг (З) 88 369 475
Прибыль от реализации услуг (П) -99 178 677

Темп прироста прибыли составил 6,8 (Крп).

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки:

1)

2)

3)

4)

5)

DR = R99Rп98 = 58,8-(-112,5) = 171,3%,

в том числе за счет:

DRvрп = (-112,5)-(-112,5)=0,

DRуд = 48,2-(-112,5)=160,7,

DRц = 51,5- 48,2 = 3,3,

DRс = 58,8 – 51,5 = 7,3.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что показатели рентабельности в 2003 г. выше чем в 2002 г. в связи с повышением удельного веса более рентабельных видов услуг.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала (отношение пробыли к среднегодовой численности персонала).

Рентабельность персонала определим по данным табл. 2.4.9.

Таблица 2.4.9

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатели 2002 2003 Отклонение
Прибыль от реализации продукции -99 677 776
Среднесписочная численность персонала 49 50 1
Выручка от реализации услуг 1073 2795 1722
Среднегодовая сумма капитала 875 1124 249
Прибыль на одного работника -2,02 13,54 15,56
Рентабельность продукции -0,11 0,23 0,34
Рентабельность продаж -0,09 0,24 0,33
Коэффициент оборачиваемости капитала 3,8 6,1 2,3
Сумма капитала на одного работника 17,9 22,4 4,5
Среднегодовая выработка работника 21,9 55,9 34

По данным таблицы можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда.

Прибыль на одного работника в 2003 г. больше чем в 2002 г. на 15,56 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

- рентабельности продаж:

(0,24 - (-0,09))*3,8*17,9 = 5,56 тыс. руб.,

- оборачиваемости капитала:

(6,1 - 3,8)*0,24*17,9 = 5,5 тыс. руб.,

- капиталовооруженности:

(22,4 – 17,9)*6,1*0,24 = 4,5 тыс. руб.

Таким образом, прибыль на одного работника в 2003 г. изменилась за счет оборачиваемости капитала, рентабельности продаж и капиталовооруженности.

В таблице 2.4.10 представлены данные о движении рабочей силы.

Таблица 2.4.10

Характеристика движения рабочей силы

Коэффициенты 2002 2003 Темп роста, %
Коэффициент оборота по приему на работу 1,2 1,2 -
Коэффициент оборота по выбытию 1,2 1,2 -
Коэффициент текучести кадров 1,2 1,2 -
Коэффициент постоянства состава персонала 1,02 0,9 88
Рентабельность персонала -2,32 12,94 15,26

Из данных табл. 2.4.10 видно, что значительно увеличилась рентабельность персонала, составив в 2003 г. 12,94, т.е. на одного работника предприятия в 2003 г. приходится на 15,26 тыс. руб. чистой прибыли больше чем в 2002 г.

Снижается коэффициент постоянства персонала на 12%. Коэффициент оборота по приему на работу, коэффициент оборота по выбытию и коэффициент текучести кадров составляют 1,2, эти показатели остаются в 2003 г. без изменения.

Для оценки ассортиментной политики предприятия используется целая система показателей, в том числе и получение максимума прибыли. На анализируемом предприятии изменение структуры реализации услуг способствовало увеличению прибыли на тыс. руб., т.к. в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов услуг. Чтобы установить, какие конкретно произошли изменения в ассортиментной политике предприятия, необходимо провести более детальный анализ структуры продаж с учетом уровня доходности отдельных видов услуг. Для этого воспользуемся данными табл. 2.4.3.

Таблица 2.4.11

Расчет влияния структуры услуг на сумму прибыли от их реализации

Вид услуг Выручка от реализации, тыс. руб. Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.
2002 2003 2002 2003 +,-
тыс.руб. уд.вес,% тыс.руб. уд.вес,%
услуги сауны 375,6 35 1011,5 36 -15 80,1 95,1
услуги по бару 547,6 51 1510,3 54 3 472 469
услуги косметолога 2,1 2 40,2 1,4 -24 12,5 36,5
услуги парикмахера 3,2 3 32,2 1,2 -31 19,4 50,4
услуги массажа 5,4 5 125,4 4,5 -10 54 64
услуги по реализации товара 4,3 4 75,4 2,7 -22 38,9 60,8
Всего 1073 100 2795 100 -99 677 776

Из таблицы видно, что наиболее доходными видами услуг являются услуги бара и услуги сауны. Увеличение их доли в общем объеме продаж способствовало увеличению прибыли.

В связи с увеличением удельного веса услуг бара и услуг сауны, которые имеют более высокий уровень прибыли, средняя величина последней увеличилась на 776 тыс. руб.

В прил. 4 приведены калькуляционные расчеты стоимости услуг предприятия:

- калькуляция услуг косметолога по видам процедур, при этом учитываются все расходы на материалы, заработная плата персонала, отчисления от заработной платы (37%), накладные расходы в размере 250 % от начисленной заработной платы и уровень рентабельности – 10% от суммарных затрат.

- калькуляция входа в сауну, здесь также учитываются прямые затраты (стоимость основных средств, амортизация, заработная плата, отчисления во внебюджетные фонды, материалы), накладные расходы задаются в размере 176,5% от величины прямых затрат. Исходя из этого, себестоимость услуги сауны составляет 1533974,3 руб. При 10-тичасовой работе сауны в сутки, себестоимость одного часа работы сауны равна 466,96 руб. Количество посадочных мест – 70, максимальное число клиентов в сутки – 42, количество клиентов в год – 13000. Таким образом, себестоимость обслуживания одного клиента – 118 руб. При заданной рентабельности 65 % отпускная цена входа в сауну равна 195 рублей.

- калькуляция услуг по мыльному массажу: на основе расчета всех затрат себестоимость услуги составила 12888,0 руб., что на одного клиента – 51,55 руб., при рентабельности 55,18% (сумма прибыли с каждого клиента – 28,45 руб.) отпускная цена услуги равна 80 руб.

- калькуляция услуг по помывке спины: себестоимость услуги = 11260,5 руб., при общем количестве клиентов за месяц в 480 чел., себестоимость услуги на 1 клиента составит 23,46 руб. Рентабельность – 70,3% (сумма прибыли с каждого клиента – 16,49 руб.), отпускная цена услуги равна 40 руб.

Глава 3. Выводы и предложения по улучшению деятельности исследуемого предприятия

Начало нового столетия выпадает на переломный этап истории человечества. Демографический взрыв в ближайшие 20 лет приведет к резкому росту населения Земли (по прогнозам, примерно до 10 млрд. чел. к 2020 г. более половины которого будет жить в Азиатском регионе). Интенсивное промышленное развитие стран “третьего мира” и рост потребления в развитых странах мира резко обостряет проблему ресурсов. Уже сегодня на долю 5% населения Земли, живущего в США, по разным подсчетам, приходится примерно 40% мировых энергетических затрат и свыше 60% выбросов,, засоряющих окружающую среду. В этих условиях следует ожидать резкого обострения экологического, антропологического и других глобальных кризисов. Все это требует новых стратегий цивилизованного развития.