Смекни!
smekni.com

Аудит господарських операцій в умовах функціонування АРМ бухгалтера на матеріалах місцевої ауди (стр. 13 из 19)

Рядок 240 “Розрахунки з іншими дебіторами” - заборгованість за продане незавершене будівництво у розмірі 1500.0тис.грн.

По рядку 230 “Розрахунки з дочірніми підприємствами” показано звернуте сальдо по субрахунках “Розрахунки за поточними операціями” - 8520.2тис.грн. (дебетове) та субрахунку “Розрахунки за виділеними коштами” - 8520.0тис.грн. (кредитове).

Рядок 310 “Інші оборотні активи” містить використання прибутку звітнього року (рах.81) - 1433.4тис.грн. та витрати , не перекриті коштами фон-дів спеціального призначення - 2050.0тис.грн.

Провівши перегрупування сум, можна визначити реальні підсумки розділів балансу:

По активу: По пасиву:

рядок 070 - 8525.7 рядок 490 - 5513.4

150 - 2071.2 495 - 10542.1

320 - 11909.9 530 -----------

330 - 22506.8 750 - 11964.7

760 - 22506.8

Вносимо зміни в баланс:

табл.2.5

Скоригований баланс підприємства на 1 січня 1998 року

АКТИВ

код

сума

ПАСИВ

код

сума

1

2

3

4

5

6

І. Основні засоби та інші позаоборотні активи

І. Джерела власних та прирівнених до них коштів

Основні засоби:

залишкова вартість

знос (02)

первісна вартість

010

011

012

4769.3

1621.5

6390.8

Статутний фонд (85)

400

65

1

2

3

4

5

6

знос (02)

первісна вартість

021

022

84.4

506.8

Незавершені капітальні вкладення (33, 35, 61)

030

Фінансування капітальних вкладень (93, 94)

420

Устаткування (07)

035

Розрахунки за майно (76)

425

Довгострокові фінансові вкладення (58)

040

Спеціальні фонди і цільове фінансування (87, 88, 96)

430

6102.1

Розрахунки з учасниками (75)

050

Амортизаційний фонд (86)

на повне відновлення

на капітальний ремонт

440

445

Майно в оренді (11)

055

Розрахунки з учасниками (75)

450

Інші позаоборотні активи

060

3334

Доходи майбутніх періодів (83)

455

Резерви наступних витрат і платежів (89)

460

Нерозподілений прибуток минулих років (98)

470

Заборгованість за майно в оренді (99)

475

8520.0

Прибуток:

нерозподілений звітнього року (80)

використаний у звітньому році (81)

звітнього року (80)

480

481

482

1433.4

Збитки:

минулих років (98)

звітнього року (80)

485

490

5513.4

Всього по розділу І:

070

8525.7

Всього по розділу І:

495

10542

ІІ. Запаси і затрати

ІІ.Довгострокові пасиви

Виробничі запаси

(05-08, 10)

080

1059.4

Кредити банків (92)

500

Тварини на вирощуванні і відгодівлі (09)

090

Позикові кошти (95)

510

66

1

2

3

4

5

6

первісна вартість (12)

102

Незавершене виробництво

(20, 21, 23, 29, 30, 44)

110

0.6

Витрати майбутніх періодів (31)

120

Готова продукція (40)

130

1011.2

Товари:

купівельна вартість (41)

торгова націнка (42)

продажна вартість (41)

140

141

142

Всього по розділу ІІ:

150

2071.2

Всього по розділу ІІ:

530

--

ІІІ.Грошові кошти, розрахунки та інші активи

ІІІ.Розрахунки та інші короткострокові пасиви

Товари відвантажені:

строк сплати яких не настав (45)

не сплачені в строк (45)

160

165

Кредити банків (90)

600

Короткострокові фінансові вкладення (58)

250

Позикові кошти (95)

610

Використання позикових коштів (82)

300

Кредити та позики, що не погашені в строк

620

Розрахунки з дебіторами:

за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62, 76)

за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (62, 76)

по векселях отриманих (59)

по авансах виданих (61)

з бюджетом (68)

з персоналом по іншим операціям (73)

з дочірніми підприємствами (78)

з іншими дебіторами

170

180

190

220

200

210

230

240

2268.0

8520.2

295.7

Розрахунки з кредиторами:

за товари, роботи і послуги, строк яких не настав (60, 76)

за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (60, 76)

по векселях виданих (66)

по авансах отриманих (61)

з бюджетом (68)

по позабюджетних платежах (65)

по страхуванню (69)

по оплаті праці (70)

з дочірніми підприємствами (78)

з іншими кредиторами (71, 76)

630

640

650

660

670

680

690

700

710

720

8675.8

231.3

36.8

42.4

2978.4

67

1

2

3

4

5

6

Грошові кошти:

каса (50)

розрахунковий рахунок (51)

валютний рахунок (52)

інші грошові кошти

(54, 55, 56)

260

270

280

290

0.2

825.8

Позики для працівників (97)

730

Інші оборотні активи

310

3483.4

Інші короткострокові пасиви

740

Всього по розділу ІІІ:

320

11909.9

Всього по розділу ІІІ:

750

11964.7

БАЛАНС (сума рядків 070, 150, 320)

330

22506.8

БАЛАНС (сума рядків 495, 530, 750)

760

22506.8

При проведенні аналізу фінансового стану підприємства за даними балансу підприємства до і після аудиторської перевірки наочно видно (табл.2.6), які значні відхилення є по окремих коефіцієнтах (див. позиції 1, 3, 5, 6, 7, 10), що призводить до фальсіфікації при оцінці діяльності підприємства. (див. табл.2.6)