Значення показників платоспроможності та фінансової сталості, як свідчать дані в таблиці, значно різняться, і тлумачення фінансово-майнового стану підприємства відрізняються в оцінці. На мою думку, робота бухгалтера має бути спрямована на забеспечення вихідної інформації, яка була б реальна і достовірна, могла задовольнити зовнішнього користувача.
Таким чином, оцінка фінансового стану підприємства, яке працює в умо-вах ринкової економіки, повинна вестися у таких напрямках:
* оцінити платіжну спроможність за звітний період у динаміці;
* оцінити прибутковість підприємства;
* визначити суму оборотних засобів її приросту і співвідношення з короткотерміновими зобов`язаннями;
* визначити загальний показник ліквідності;
* визначити джерело коштів;
* розрахувати оборотність дебіторської заборгованості та запасів;
* визначити довгострокову платіжну спроможність;
* визначити рентабельність підприємства і фактори, які на неї впливають;
* проаналізувати критичні співвідношення і беззбитковість підприємства.
табл.2.6
Показники фінансового стану підприємства
| Показники | За даними балансу | За результатами перерахунку |
| Платоспроможність підприємства | ||
| 1.Коефіцієнт загальної ліквідності (теоритичне значення 3, але не мен-ше 1) | 1,03 | 1,17 |
| 2.Коефіцієнт абсолютної ліквіднос-ті (теоритичне значення 0,2-0,25) | 0,07 | 0,07 |
| 3.Коефіцієнт проміжної ліквідності (теоритичне значення 0,7-0,8) | 0,85 | 1,00 |
| Фінансова сталість підприємства | ||
| 4.Коефіцієнт автономії (оптималь-не значення 0,5) | 0,30 | 0,38 |
| 5.Коефіцієнт незалежності (опти-мальне значення 0,5) | 0,46 | 0,88 |
| 6.Коефіцієнт співвідношення влас-них і позичених коштів (оптималь-не значення менше 1) | 2,17 | 1,13 |
| 7.Коефіцієнт забеспечення запасів і затрат (оптимальне значення 0,8) | 0,15 | 0,97 |
| 8.Коефіцієнт забеспечення оборот-них коштів (оптимальне значення 0,5) | 0,15 | |
| 9.Коефіцієнт маневрування (опти-мальне значення більше 0,5) | 0,04 | 0,13 |
| 10.Коефіцієнт інвестування | 1,15 | 2,21 |
Почати оцінку фінансового стану підприємства доцільно доцільно з визначення його платіжної спроможності.
Показники платіжної спроможності характеризують ступінь захищеності інтересів кредиторів та інвесторів, які мають довгострокові вкладення у підприємство.
Підприємство вважається платіжноспроможнім, якщо сума поточних активів більше або дорівнює його зовнішній заборгованості. До поточних акти-вів відносяться грошові кошти, цінні папери за номінальною вартістю, рахунки дебіторів, товарно-матеріальні запаси.
табл.2.7
Вихідні дані для розрахунку показників фінансового стану підприємства
| Номер і назва показника | Номер і назва статті балансу | Номер і назва бух. рахунку | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| І | АКТИВИ | А | |||||
| 1. | Оборотній ка-пітал (поточні активи) в т.ч. | ПА | |||||
| а) | Грошові кош-ти | ГК | 260 270 280 290 | Каса Розрахунковий рахунок Валютний рахунок Інші грошові кошти | 50 51 52 54 55 56 | Каса Розрахунковий раху-нок Валютний рахунок Рахунки в банку по розрахунках на капі-тальні вкладення Інші рахунки в банках Інші грошові кошти | |
| б) | Цінні папери за номіналь-ною вартістю | ЦП | 040 250 | Довгострокові фінансові вкла-дення Короткострокові фінансові вкла-дення | 58 58 | Довгострокові фінан-сові вкладення Короткострокові фі-нансові вкладення | |
| 70 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 170 180 190 200 210 220 230 240 310 | Розрахунки з де-біторами за: товари, роботи і послуги, строк оплати по яким не наступив товари, роботи і послуги, які не оплачені в строк Розрахунки по векселям отри-маним Розрахунки з бюджетом Розрахунки з персоналом по іншим операціям Розрахунки по авансам виданим Розрахунки з до-чірніми підпри-ємствами Розрахунки з ін-шими дебітора-ми Інші оборотні активи | 45 45 76 59 68 73 61 78 71 63 62 76 72 | Товари, відвантажені, виконані роботи і пос-луги Товари, відвантажені, виконані роботи і пос-луги Розрахунки з дебітора-ми і кредиторами Векселя отримані Розрахунки з бюдже-том Розрахунки з робітни-ками і службовцями по іншим операціям Розрахунки по авансам Внутрішньовідомчі розрахунки по поточ-ним операціям Розрахунки з підзвіт-ними особами Розрахунки по претен-зіям Розрахунки з покупця-ми і замовниками Розрахунки з дебітора-ми і кредиторами Розрахунки по відшко-дуванню матеріальних збитків | ||||
| г) | Товаро-мате-ріальні запаси | ТМЗ | 080 090 110 130 140 | Виробничі запа-си Тварини на ви-рощуванні і від-годівлі Незавершене ви-робництво Готова продук-ція Товари | 05 06 07 08 10 20 21 23 30 29 44 40 41 | Матеріали Паливо Будівельні матеріали Запасні частини Насіння і корм Тварини на вирощу-ванні і відгодівлі Основне виробництво Напівфабрикати влас-ного виробництва Допоміжне виробницт-во Некапітальні роботи Обслуговуючі вироб-ництва і господарства Витрати обігу Готова продукція Товари | |
| 2. | Основний ка-пітал в т.ч. | ОК | 110 030 035 060 | Основні засоби Незавершені ка-пітальні вкла-дення Устаткування Інші позаоборо-тні активи | 01 33 35 61 07 76 63 | Основні засоби Капітальні вкладення Формування основного стада Розрахунки по авансам Будівельне устатку-вання до установки Розрахунки з дебітора-ми і кредиторами Розрахунки по претен-зіях | |
| 3. | Попередня оп-лата і витрати на майбутні періоди | ПО | 120 300 330 340 | Витрати майбут-ніх періодів Використання позичкових кош-тів Збитки минулих років Збитки звітнього року | 31 82 98 80 | Витрати майбутніх пе-ріодів Використання позич-кових коштів Нерозподілений при-буток минулих років Прибутки і збитки | |
| 4. | Нематеріальні активи | НА | 020 | Нематеріальні активи | 04 | Нематеріальні активи | |
| Підсумок ак-тиву балансу | ПАБ | 350 | |||||
| ІІ | ПАСИВИ | П | |||||
| 1. | Короткостро-кові зобов`я-зання в т.ч. | КЗ | |||||
| а) | Розрахунки з постачальниками і іншими кредиторами | РПК | 630 640 455 460 | Розрахунки з кредиторами за товари, роботи і послуги, строк оплати яких не наступив Розрахунки з кредиторами за товари, роботи і послуги, не опла-чені в строк Доходи майбут-ніх періодів Резерви наступ-них витрат і пла-тежів | 60 76 60 76 83 89 | Розрахунки з постача-льниками і підрядни-ками Розрахунки з дебіто-рами і кредиторами Розрахунки з поста-чальниками і підряд-никами Розрахунки з дебіто-рами і кредиторами Доходи майбутніх пе-ріодів Резерв наступних вит-рат і платежів | |
| б) | Заборгова-ність по креди-там банку і ін-шим підприєм-ствам | ЗКП | 600 610 620 650 660 710 720 730 740 | Короткострокові кредити банків Короткострокові позикові кошти Короткострокові кредити і позики, які не погашені в строк Розрахунки з кредиторами по векселям вида-ним Розрахунки з кредиторами по авансах отрима-них Розрахунки з до-чірніми підпри-ємствами Розрахунки з ін-шими кредито-рами Позики для пра-цівників Інші коротко-строкові пасиви | 90 95 90 66 61 75 71 76 97 76 71 63 | Короткострокові пози-ки банку Інші позикові кошти Короткострокові пози-ки банку Векселя видані Розрахунки по авансам Розрахунки з учасни-ками Розрахунки з підзвіт-ними особами Розрахунки з дебіто-рами і кредиторами Позики банку для пра-цівників і службовців Розрахунки з різними дебіторами і кредито-рами Розрахунки з підзвіт-ними особами Розрахунки по претен-зіям | |
| в) | Заборгова-ність по витра-там і оплаті | ЗВО | 700 450 690 | Розрахунки по оплаті праці Розрахунки з учасниками Розрахунки по страхуванню | 70 75 69 | Розрахунки по оплаті праці Розрахунки з учасни-ками Розрахунки по страху-ванню | |
| г) | Заборгова-ність по відно-шенню до вну-трішньої по-даткової служ-би | ЗП | 670 680 | Розрахунки з бюджетом Розрахунки по позабюджетних платежах | 68 65 | Розрахунки з бюдже-том Розрахунки по поза-бюджетних платежах | |
| 2. | Довгострокові зобов`язання | ДЗ | 500 510 520 | Довгострокові кредити банків Довгострокові позичкові кошти Довгострокові кредити і позики, які не погашені в строк | 92 95 92 95 | Довгострокові кредити банків Інші позикові кошти Довгострокові кредити банку Інші позикові кошти | |
| ІІІ | АКЦІОНЕР-НИЙ КАПІТАЛ | АК | |||||
| 1. | Акції | АЦ | 400 420 430 440 | Статутний фонд Фінансування капітальних вкладень Спеціальні фон-ди і цільове фі-нансування Амортизаційний фонд | 85 93 94 87 88 96 86 | Статутний фонд Фінансування капіта-льних вкладень Фінансування форму-вання основного стада Фонди економічного стимулювання Фонди спеціального призначення Цільове фінансування і цільові надходження Амортизаційний фонд | |
| Підсумок пасиву балансу | ППБ | 760 | |||||
| 2. | Надлишковий капітал | НК | 450 | Доходи майбут-ніх періодів | 83 | Доходи майбутніх пе-ріодів | |
| 3. | Отримання прибутку до розподілу | ОПР | 470 480 | Нерозподілений прибуток мину-лих років Прибуток звіт-нього року | 98 80 | Нерозподілений прибу-ток минулих років Прибутки і збитки | |
| 4. | Виручка від реалізації про-дукції (робіт, послуг) | ВР | 010 ф.2 | Виручка від реа-лізації продукції (робіт, послуг) | 46 | Реалізація | |
| 5. | Витрати на ви-робництво ре-алізованої продукції | ВРП | 040 ф.2 | Собівартість реа-лізованої про-дукції | 46 | Реалізація | |
| 6. | Результат від реалізації | РР | 050 ф.2 | Прибуток (зби-ток від реаліза-ції) | 80 | Прибутки і збитки | |
| 7. | Виручка без податків | ВБП | 010 ф.3 | Виручка від реа-лізації продукції | 46 | Реалізація | |
| 8. | Амортизацій-ний фонд | ОПР | 020 ф.3 | Амортизаційні відрахування | 86 | Амортизаційний фонд | |
На основі одержаних показників дається заключення про платіжну спроможність, ліквідність, рентабельність підприємства. Розраховані показники показують дійсний стан підприємства і його можливості.