Экономическая безопасность предприятий. Подходы и принципы (стр. 22 из 44)

Финансовые операции. Чисто с технической точки зрения мошенничество в этой сфере наиболее просто осуществимо и легко скрываемо. Как ставки привлечения финансовых средств, так и размещения свободных финансовых ресурсов значительно ва-

100

рьируются и могут легко использоваться для получения выгоды, котировки же ценных бумаг являются нестабильными даже в течение одного дня. Передача финансовых ресурсов в доверительное управление сторонним организациям при отсутствии гарантированной доходности не гарантирует соблюдение интересов предприятия. Потери на обслуживание в различных финансовых схемах также весьма значительны.

Будем считать, что привлечение или размещение финансовых ресурсов осуществлено нормально, если:

- размер и срок размещения (привлечения) соответствуют ин
тересам предприятия;

- ставки размещения (привлечения) соответствуют среднеры
ночным значениям с учетом всех особенностей сделки;

- при использовании финансовых инструментов с нефикси
рованной доходностью обеспечивается достоверность данных об
осуществляемых сделках;

- при осуществлении иных финансовых операций соблюда
ются интересы предприятия;

Соответственно мы можем предположить, что нарушения могут быть следующие:

- привлечены или размещены финансовые средства в большем
объеме, чем необходимо предприятию, за что ответственный со
трудник получает выгоду от заинтересованной стороны;

— ставки размещения уменьшены, а ставки привлечения де
нежных средств предприятием увеличены по сравнению со сред
нерыночными значениями, с получением скрытой выгоды ответ
ственным сотрудником;

- при использовании финансовых инструментов с нефикси
рованной доходностью скрыть часть доходов путем сокрытия или
проведения «дополнительных» сделок;

— при проведении иных финансовых операций ответственный
сотрудник может «заложить» свою выгоду, вступить в сговор с це
лью получения выгоды при ущемлении интересов предприятия;

Также следует упомянуть особый перечень операций, который уже стал обычным, но их вариации представляют больший интерес.

Так, достаточно частыми являются следующие операции:

- поставка ТМЦ с предприятия в адрес подставной организа
ции с последующей неоплатой и списанием задолженности;

- предоплата в адрес подставной организации за ТМЦ, работы
и услуги с последующей непоставкой ТМЦ, работ, услуг;

101

- вариант с поставкой подставной организацией ТМЦ нена
длежащего качества с последующим списанием ТМЦ как при-

шедших в негодность;

- «перевод задолженностей», договоры цессии относительно
задолженностей контрагентов или предприятия третьим лицам;

- прочие операции похожего содержания.

При этом подставная фирма «приводится», как правило, руководителем соответствующего подразделения предприятия.

Среди этих схем можно выделить довольно экзотические, например «вброс организации-контрагента», «вброс распоряжения на перевод денежных средств» и пр. Здесь речь идет о том, что при недостаточно строгом документообороте заинтересованное лицо определенного ранга может «вбросить» в определенном месте документ в документооборот предприятия с прямым нанесением ущерба или последствиями, описанными выше.

Пример. Одному из авторов пришлось столкнуться со случаем, когда в документообороте предприятия появилось распорядительное письмо контрагента с просьбой перевести причитающиеся контрагенту денежные средства на счет третьей организации. Письмо имело не только визы генеральных директоров предприятия и холдинга, но и гневную приписку с вопросом, почему до сих пор деньги не переведены. Предприятие избежало ущерба только благодаря требованию главного бухгалтера предприятия предоставить до перевода денежных средств распорядительное письмо контрагента с подписью не только генерального директора, но и главного бухгалтера контрагента, как это положено согласно законодательству. Тут же возник вопрос, откуда вообще появилось письмо, так как контрагент на самом деле никакого письма не отправлял, а генеральные директоры предприятия и холдинга были вообще не в курсе происходящего.

4.3. Сопутствующие структуры

-

Создать высокоэффективную постоянно действующую схему нанесения экономического ущерба предприятию и получения выгоды без использования сопутствующих структур практически невозможно. Количество схем и известных автору случаев делает их перечисление бессмысленным, приведем лишь классификацию и общую идеологическую схему создания и функционирования таковых структур. 102

Практически сопутствующие структуры можно классифицировать следующим образом. По собственности и контролю:

- принадлежащие предприятию и контролируемые предпри
ятием;

- принадлежащие формально предприятию и фактически кон
тролируемые только менеджментом предприятия;

- принадлежащие и контролируемые аффилированными ме
неджменту предприятия лицами;

- принадлежащие третьим лицам, но контролируемые ме
неджментом предприятия;

- принадлежащие третьим лицам и не контролируемые ме
неджментом предприятия.

По формальным целям создания:

- для локализации определенного вида деятельности в специ
ализированной структуре, структурирования бизнеса;

- для разделения рисков;

- для налоговой оптимизации;

- для создания торговой марки и единой политики группы
предприятий;

- прочие причины.

Реальные причины организации дополнительных структур:

- совпадающие с задекларированными формальными целя
ми;

- для получения материальной выгоды отдельными лицами;

- для устранения контроля части бизнес-процессов предпри
ятия в рамках предприятия отдельными лицами в различных це
лях;

- для получения контроля целой сферы ФХД предприятия в
различных целях;

- прочие цели.

По типу сопутствующей структуры в ФХД предприятия:

- поставщик ТМЦ предприятию, подрядчик, выполняющий
работы, оказывающий услуги;

— стороннее лицо, участвующее тем или иным образом в части производственного процесса, участник «давальческой схемы», формальный арендатор либо арендодатель, прочие контрагенты;

- сбытовая структура-посредник, т.е. формальный подрядчик
либо покупатель продукции, агент, дилер, комиссионер и т.д.;

- финансовая структура (банки, биржи, брокеры, страховщи
ки, пр.).

103

Общая последовательность создания сопутствующих структур следующая:

Сопутствующие структуры

Сопутствующие структуры

- мотивируется (провозглашается) формальная цель, как пра
вило, сугубо положительная и объективно необходимая;

- создается структура (группа структур) для решения ранее
обозначенных целей;

- структура начинает функционировать;

- постепенно контроль части бизнес-процессов предприятия
переходит от предприятия к этой структуре, предприятие пере
стает их контролировать;

- заинтересованные лица получают контроль над бизнес-про
цессами и, как следствие, материальные выгоды.

Рис. 8. Паразитные сопутствующие структуры в ФХД предприятия

Схема деятельности предприятия, таким образом, принимает следующий вид (рис. 8). На практике такой вариант помимо нанесения прямого экономического ущерба может приводить к пе-

104

редаче контроля отдельных, а иногда ключевых бизнес-процессов третьим лицам и к глубокому угнетению функций отдельных подразделений предприятия.

Здесь мы можем отметить следующие распространенные способы нанесения экономического ущерба:

1. Нанесение прямого ЭУ путем удержания разницы цен на
структуре-посреднике.

2. Нанесение прямого ЭУ путем обеспечения льготных условий
для организаций, участников «давальческой схемы», формальных
арендаторов либо арендодателей, т.е. лиц, участвующих тем или
иным образом в части производственного процесса.

3. Перехват контроля соответствующего бизнес-процес
са. Предприятие постепенно перестает контролировать соответ
ствующую сферу ФХД. Например, если создана дополнительная
бытовая структура, постепенно все потребители продукции пред
приятия переходят на отношения со сбытовой структурой Сбы
товая структура налаживает связи с поставщиками-конкурентами
и «личные связи» с покупателями и заказчиками. Одновременно
она выходит из-под контроля предприятия. Постепенно сбыто
вая структура начинает диктовать предприятию свои условия По