2. Обеспечивать адекватные отношения заказчик-генподрядчик-
субподрядчик в плане организации охраны поставки ТМЦ, их пере
мещения и охраны на стройплощадке.
3. Охране и контролю приобъектных складов уделять повышен
ное внимание.
4. При перевозке ценных ТМЦ либо больших объемов ТМЦ ав
томобильным транспортом можно организовывать скрытое сопро
вождение транспортных средств.
5. Осуществлять либо организовывать текущий контроль факти
ческого расходования ТМЦ и его соответствия плановым и сметным
показателям.
6. Осуществлять либо организовывать текущий контроль работ,
выполняемых сторонними субподрядными организациями.
7. Инициировать либо контролировать проведение внеплановых
инвентаризаций (ревизий) ТМЦ на стационарных, приобъектных
складах и на объектах строительства.
8. Инициировать либо контролировать проведение экспертизы ка
чества выполненных работ и использованных ТМЦ (при выполнении
работ как субподрядчиками, так и собственными силами).
9. Проводить и (или) организовывать проведение анализа внут
ренней документации предприятия и его отношений с контрагента
ми, а также различных иных мероприятий контроля.
10. Обеспечивать привлечение к аудиторским и иным проверкам,
консультациям независимых организаций, лиц, имеющих опыт и на
выки проведения таковых проверок именно в строительной сфере.
198
Приложение 3
Методические рекомендации по выявлению негативных явлений в области субподрядных отношений
Рекомендуется следующая последовательность действий:
1. Провести первичный анализ субподрядчиков,
2. Провести первичный анализ договоров.
3. Провести первичный анализ документации. ]'
4. Провести первичный анализ ФХД по конкретным субподряд
чикам, договорам.
5. На основании данных анализа дать оценку явлению и принять
соответствующие меры.
Первичный анализ субподрядчиков. Исходя из вышесказанного, можно рекомендовать следующую последовательность действий: 1. Запросить у субподрядчика следующий комплект документов:
- сведения об учредителях, директоре и бухгалтере субподрядчи
ка, лицензиях субподрядчика;
- бухгалтерскую отчетность;
- адрес офиса и контактные телефоны;
- сведения об основных контрагентах субподрядчика, которые
могли бы его рекомендовать.
Очень хорошо при этом направить своего сотрудника в офис субподрядчика, с тем, чтобы параллельно провести еще и анализ офиса. Вариант ответа «получите документы послезавтра, курьером, так будет проще» должен несколько насторожить.
2. Полученные документы подвергаются проверке на подлинность и анализу на наличие следующих вероятных признаков следующих типов «подставных» контрагентов.
Первый тип субподрядчика - фирмы с реально существующим управленческим персоналом (директор, бухгалтер, иногда сметчик), абсолютно нормальными учредителями, адресом, учредительными документами, лицензиями, телефонами и пр. В документации и отчетности таких фирм всегда полный порядок. Срок жизни таких фирм в принципе неограничен, обычно несколько лет, Как правило, живут они в составе крупных холдинговых структур, которые обычно нормально отвечают по их обязательствам. Признаки, по которым можно предполагать принадлежность подрядчика к данному типу:
- малочисленные персонал и фонд оплаты труда;
- отсутствие собственных основных средств, возможное наличие
арендованных основных средств;
199
- активное использование субподрядных работ при выполнению
заказов;
- фирма на переговорах и подписании документов представлена!
либо лицом «по доверенности», либо комбинацией «ген. директор +;|
ведущий переговоры специалист»;
- отчетность фирмы полностью соответствует первичным доку
ментам и движению денежных средств.
Второй тип — условно назовем подставная строительная фирма, в практике называемая «стройка», «строительная». Это фирма с «ненормальными» учредителями, директором, бухгалтером и прочим персоналом. В относительном порядке у этих фирм только учредительные документы и строительная лицензия. Срок жизни — обычно от года до двух с половиной лет. Основные признаки:
- документы фирмы чаше всего доставляются почтой либо ку
рьерами;
- лица, представляющие интересы этих фирм, формально не свя
заны с ними никакими отношениями;
- документы подписываются руководителем и заверяются печа
тью фирмы где-то в удаленном месте;
- отчетность фирмы редко соответствует первичной документа
ции и движению денежных средств;
- телефон и адрес обычно недоступны, фиктивны или принадле
жат другим лицам (вариант: мобильный телефон, оформленный на
подставное лицо).
Третий тип — обычная подставная фирма, в обиходе «помойка», «прокладка», «синяк». Все то же самое, что и в предыдущем случае, только строительная лицензия отсутствует вообще или подделана путем ксерокопирования и рисования. Срок жизни невелик, обычно меньше года.
3. В случае наличия признаков «подставного контрагента» от сделки лучше всего отказаться по следующим причинам. За такими фирмами, как правило, стоят либо шабашники (скорее всего, появившиеся по направлению от своих сотрудников, в том числе бывших), либо организации, не желающие себя афишировать (например, конкуренты, в том числе потенциальные). Не исключена и возможность мошенничества или провокации.
Исключение. Фирма первого типа используется для проведения реальных работ какой-либо «головной» структурой. Обычно добросовестный потенциальный контрагент сразу заявляет о таком характере отношений, а также указывает «головную» структуру. В этом случае необходимо установить прямые контакты с «головной» структурой. Если там подтверждают, что такой порядок работы является нормальным для этой структуры и что фирма действительно подконтрольна 200
I иловной» структуре, то для заключения договора с такой фирмой необходимым условием будут являться соответствующие гарантии
»| «головной» структуры.
4. В случае подтверждения признаков «подставного» субподрядчика провести детальный анализ ситуации силами СБ, прежде всего ныяснить причины и обстоятельства появления субподрядчика. Взять на заметку фирму, банк, юридический адрес, учредителей и директора фирмы. Взять на заметку сотрудников, имеющих отношение к появлению субподрядчика. Ни в коем случае НЕЛЬЗЯ ограничиваться отказом"от проведения сделки. Появление «подставного» субподрядчика ВСЕГДА говорит о наличии существенных угроз ЭБП даже при условии, что сделка с ним отвергнута. Первичный анализ договоров субподряда.
Позволяет выявлять договора, которые могут быть подозрительны, путем сравнительного анализа договоров субподряда между собой и документацией предприятия. Для этого СБ необходимо проанализировать договора субподряда (выполненные, т.е. «закрытые», выполняемые в текущий момент, а также предлагаемые к заключению) на наличие вероятных признаков подозрительных договоров:
- по внешнему виду договора субподряда с различными субпод
рядчиками могут быть весьма похожи друг на друга вследствие еди
ной цепочки их подготовки;
- договоры с одним субподрядчиком могут иметь различающийся
внешний вид вследствие использования одного и того же фиктивно
го субподрядчика различными заинтересованными лицами;
- возможно, договора субподряда с субподрядчиками и прилага
емая документация будут похожи на договора подряда, заключаемые
с заказчиками предприятия (в том случае, если их делает одно и то
же подразделение предприятия);
- зачастую субподрядчики, сменяющие друг друга, по договорам
подряда, имеют счета в одном и том же банке, предоставляют доку
ментацию, оформленную схожим образом;
- субподрядчики по договорам субподряда широко специализиро
ваны, т.е. могут иметь очень широкий профиль работ, от отделочных
работ до монтажа несущих конструкций и прокладки линий энерго
снабжения и связи, при очень небольших масштабах предприятия и
большом обороте;
Первичный анализ документации по договорам субподряда.
Необходимо сравнить документацию по договорам субподряда и внутреннюю документацию организации, на предмет обнаружения
следующих несоответствий:
- даты и суммы платежей, актов и договоров могут не соответствовать друг другу и нормальной ФХД как своего предприятия, так
201
и субподрядчика при плохой организации платежей и составления договоров (актов);
- на объекты во время выполнения работ фиктивным субподряд
чиком выезжают автомобили и работают строительные механизмы
организации (путевые листы);
— на объекты во время выполнения работ фиктивным субподрядчиком выходят сотрудники организации по нарядам (табель, закрытые наряды);
- используемые строительные материалы на объекты отгружа
ются по накладным на внутреннее перемещение (например, форма
МП), а не на передачу материалов субподрядчику (например, товар
но-транспортная накладная);
- перечисления по таким договорам не согласованы по датам ак
тов выполнения работ по суммам и (или) датам;
- длительные сроки дебиторской или кредиторской задолженнос
ти по расчетам с таким субподрядчиком, ненормальные колебания
величин задолженности;
- в бухгалтерском учете организации могут периодически накап
ливаться остатки материалов, соответствующие материалам, «исполь
зованным» фиктивным субподрядчиком;
- форма КС-ба не соответствует объемам работ, выполненных
собственными силами;
- отсутствует документация по техническому контролю и прием
ке работ субподрядчика;
- отсутствует переписка с субподрядчиком, кроме распорядитель
ных писем субподрядчика;
- в случае проведения работ на режимных либо охраняемых объ
ектах в списках рабочих на допуск (пропуск) на объект отсутствуют
рабочие и сотрудники субподрядчика.