Представление об эффективности работы предприятия дает финансовая отчетность, которая позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений.
Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия используют данные плана экономического развития, баланса, отчет ф.№5 "Отчет о финансовых результатов", данные бухгалтерского учета по счетам 90, 91, 99, а также результаты анализа других аспектов деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относят прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая прибыль, чистая прибыль. Показатели финансовых результатов приведены в таблице 16.
Таблица 16
Структура финансовых результатов
| Показатель | 2005г. | 2006г. | Отклонение±% |
| 1.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 97,38 | 96,78 | -0,6 |
| 2.Коммерческие расходы, тыс. руб. | 2,62 | 3,22 | 0,6 |
| 3. Управленческие расходы. тыс. руб. | - | - | - |
| 4.Всего расходов, тыс. руб. | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
| 5.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 116,54 | 121,52 | 4,98 |
| 6.Операционные доходы, тыс. руб. | 3,54 | 7,29 | 3,75 |
| 7.Операционные расходы, тыс. руб. | -21,45 | -29,82 | -8,37 |
| 8.Сальдо операционных расходов и доходов, тыс. руб. | -17,91 | -22,53 | -4,62 |
| 9.Внереализационные доходы, тыс. руб. | 1,52 | 1,18 | -0,34 |
| 10. Внереализационные расходы, тыс. руб. | -0,15 | -0,17 | -0,02 |
| 11.Сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб. | 1,37 | 1,01 | -0,36 |
| 12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс. руб. | 83,93 | 84,54 | 0,61 |
| 13. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 93,93 | 84,54 | 0,61 |
| 14. Прибыль (убыток) до налогообложения.тыс. руб. | 100,0 | 100,0 | 0.0 |
Исходя, из структуры финансовых результатов следует отметить, что наибольшую долю в формировании балансовой прибыли занимает прибыль от продаж в 2005г. равен 116,54 тыс.руб., в 2006г. 121,52 тыс.руб., объем которой сокращается за счет операционных и внереализационных расходов.
Доля операционных и внереализационных доходов незначительна.
В 2005 году произошел рост чистой прибыли с 93,93 тыс.руб.,до 84,54 тыс.руб.,в 2006году, на что повлияли увеличение прибыли от продаж и операционные доходы по сравнению с 2006 годом.
Факторный анализ балансовой прибыли представлен в таблице 17.
Таблица 17
Факторный анализ балансовой прибыли
| Показатель | 2005 год | 2006год | Отношение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 109361 | 145566 | |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, тыс. руб. | 97545 | 130755 | X |
| 3. Коммерческие расходы, тыс. руб. | 2627 | 4345 | X |
| 4. Управленческие расходы, тыс. руб. | X | ||
| 5. Операционные доходы тыс. руб. | 279 | 628 | X |
| 6. Операционные расходы, тыс. руб. | 1691 | 2569 | X |
| 7. Внереализационные доходы, тыс., руб. | 120 | 102 | X |
| 8. Внереализационные расходы, тыс. руб. | 12 | 15 | X |
| 9. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 7885 | 8614 | 729 |
| 10. Условный показатель балансовой прибыли -№1 с 1 гр. 3-с. 2 гр.2-с.3 гр.2-с4 гр.2+с.5 гр.2-с.6гр2+с.7 гр.2-с-8 гр.2 | X | X | 44092 |
| 11. Условный показатель балансовой прибыли №2 с.1 гр.3-с.2 гр.З-с.З гр.2-с.4 гр.2+е.5 гр.2-с.6 гр-2+с.7 гр.2-с.8.гр.2. | X | X | 10882 |
| 12.Условный показатель балансовой прибыли №3 с.1 гр. 3-с 2 гр.З-с.З гр.З-с.4 гр.2+с.5 гр.2-с.6 гр.2+с.7гр.2-с.8 гр.2 | Х | Х | 9164 |
| 13. Условный показатель балансовой прибыли №4с.1 гр.З-с.2 гр.З-с.З гр.З-с.4 гр.3+с.5 гр.2-с.6 гр.2+с.7 гр2-с.8 гр.2 | X | X | 9164 |
| 14. Условный показатель балансовой прибыли №5 с.1 гр3-с.2 гр3-с.3 гр.З-с.4 гр3+с 5 гр .З. - с.6 гр.2+с.7 гр.2-с.8 гр.2 | X | X | 9513 |
| 15. Условный показатель балансовой прибыли №6 С-1гр.3-с2 гр.З-с.З грЗ-с.4 гр.З+с.5 гр.З-с.6 гр.З+с.7 гр.2-с.8 гр.2 | |||
| 16. Условный показатель балансовой прибыли №7 С-1 гр-З-с.2 гр.З-сЗ гр3-с.4 гр3+с.5 гр.З-с.6 гр.3+с.7 гр.З-с.8 гр.2 | X | X | 8617 |
| 17. Отклонение балансовой прибыли ,± тыс. руб. с.9 гр.З-с.9 гр.2 | X | X | 729 |
| 17.1 за счет изменения денежной выручки с.10гр.4-с9гр.2 | X | X | 36207 |
| 17.2 за счет себестоимости с. 11гр.4-с.10гр.4 | X | X | -33210 |
| 17.3 за счет коммерческих расходов с. 12гр.4-с.11гр.4 | X | X | -1718 |
| 17.4 за счет управленческих расходов С. 13 гр.4-с10 гр.12 | X | X | |
| 17.5 за счет операционных доходов с. 14гр.4-с.13гр.4 | X | X | 349 |
| 17.6 за счет операционных расходов с15 гр4-с13гр.4 | X | X | -878 |
| 17.7 за счет внереализационных доходов с. 16гр.4-с.15гр.4 | X | X | -18 |
| 17.8 за счет внереализационных расходов с. 9 гр.З-с.16гр4 | X | X | -3 |
| 17.9 за счет изменения всех расходов основной деятельностиС.17-2+С-17-3+С.17.4 | X | X | -34928 |
| 17.10 за счет изменения операционных доходов и расходов с-17.5+с. 17.6 | X | X | -529 |
| 17.11 за счет изменения внереализационных доходов и расходов с-17.7+с-17.8 | X | X | -21 |
Проведя по факторный анализ балансовой прибыли, был замечен рост прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 729тыс.руб., это произошло за счет увеличения выручки в 2006 году на 36205тыс. руб. Увеличение выручки произошло за счет увеличения количества выпускаемой продукции. Остальные группы показателей оказали отрицательное влияние.
Значит надо снизить расходы по основной деятельности.
Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузка, реализации в оплаты продукции (товаров, работ, услуг).
Факторный анализ рентабельности продаж
Рентабельность продаж – отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции. На рентабельность продаж влияют следующие факторы: выручка, себестоимость, коммерческие расходы, рентабельность продаж. Показатели представлены в таблице18.
Таблица 18
Анализ рентабельности продаж
| Показатель | 2005год | 2006год | Откл. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб. | 109361 | 145568 | X |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, тыс.руб | 97545 | 130755 | X |
| 3. Коммерческие расходы, тыс. руб. | 2627 | 4345 | X |
| 4. Рентабельность продаж, %(с.1-с.2-с.3): с.1 • 100% | 8,4 | 7,19 | X |
| 5. Условный показатель рентабельности продаж №1,% (с.1 гр.З-с.2 гр.2-С.З гр.2-с.4 1р.2): с.1 гр.З.*100% | X | X | 31,19 |
| 6. Условный показатель рентабельности продаж N«2, % (с.1гр.3-с.2гр3-с3гр.2-с4гр.2):с.1 гр.З • 100% | X | X | 8,37 |
| 7. Условный показатель рентабельности продаж №3, % (с. 1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.3-с.4 гр.2) : с. 1 гр.3 • 100%, | X | X | 7,19 |
| 8. Отклонение рентабельности продаж, ± % с.4 гр.3-с.4 гр.2 | X | X | -1,21 |
| 8.1 за счет изменения денежной выручки с.5гр.4-с.4 гр.2 | X | X | 22.79 |
| 8.2 за счет изменения себестоимости реализованной продукцииС.6 гр.4-с.5 гр.4 | X | X | -22,82 |
| 8.3 за счет изменения коммерческих расходов с.7гр.4-с6гр4 | -1,18 | ||
| 8.4 за счет изменения всех расходов с.9.2+с.9.3+с.9.4 | X | X | -24 |
Данный пофакторный анализ рентабельности продаж показал, что уровень рентабельности снизился в 2006 году на 1,21%. Такое изменение вызвано увеличением расходов на производство и реализацию продукции в большей степени, чем рост денежной выручки от продаж.
По данным финансового анализа можно отметить следующие положительные моменты:
-существенное увеличение валюты баланс на конец отчетного периода,
рост оборотных активов опережает рост внеоборотных,
-уровень ликвидности можно отнести к группе текущей ликвидности, что достаточно для рыночных условий,
-финансовая устойчивость ООО "Сфера" позволяет предприятию успешно функционировать.
На остальные показатели финансового состояния организации следует обратить внимание, так как они вызывают сомнение.
ООО «Сфера» является прибыльной организацией, но тенденция роста прибыли невелика. Необходимо привлечение средств в оборот предприятия, такие как привлечение кредитов под прибыльные проекты, государственные субсидии. Также предприятию необходим поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы: более полное использование производственной мощности предприятия, снижение себестоимости продукции, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Резервы улучшения финансового состояния предприятия могут быть выявлены с помощью маркетингового анализа по улучшению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.
3. Анализ безопасности и охраны труда на предприятии и пути их совершенствования