Подоходный налог
Налог с ежегодного дохода физических лиц составляет 35,75%, 37,05%, 50% или 60%. Существует два подоходных сбора: налог на заработную плату и налог на дивиденд.
Во многих случаях физические лица платят только налог на заработную плату и не облагаются подоходным налогом.
Налог на дивиденд составляет 25%.
Ввозные пошлины
Ввозные пошлины взимаются с импортируемых товаров. Обычно размер налога зависит от стоимости ввозимого товара. Как правило, сырьевые материалы облагаются меньшим налогом, чем готовая продукция. Ввозными пошлинами облагаются товары, ввозимые из стран, не входящих в Европейское сообщество.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС включается в сумму, которую платят потребители за товары и услуги. Основной налог составляет 17,5%. Для продуктов и фармацевтических товаров - 6%.
Акцизный сбор
Акцизный сбор взимается с определенной группы товаров, в которую входят топливо, нефтепродукты, табачные изделия, алкогольные напитки. Отдельный сбор существует для безалкогольных напитков.
Налог на сделки
В Нидерландах существуют три налога на сделки: налог на передачу недвижимости (6% от рыночной стоимости), налог на страховые взносы (7%, кроме страхования жизни, от несчастных случаев, инвалидности, безработицы, медицинского страхования и транспорта) и налог на капитализацию (1%). В некоторых случаях для слияний и реорганизаций существуют льготы.
Налог на кредит
Доходы от кредитов облагаются налогом от 0,25% и менее. Если кредит финансируется за счет займа, налогом не облагаются доходы от первоначального кредита.
Российско-нидерландское соглашение об избежании двойного налогообложения
В 1998 году правительства России и Нидерландов заключили соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Данное соглашение распространяется на следующие налоги в Нидерландах: подоходный налог, налог на заработную плату, налог на компании, налог на дивиденды, налог на имущество и в Российской Федерации - на налоги на доход, прибыль и имущество, взимаемые в соответствии со следующими законами РФ: "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О подоходном налоге с физических лиц", "О налоге на имущество предприятий" и "О налогах на имущество физических лиц".
В соответствии с данным соглашением Нидерланды освобождают от налогообложения ряд доходов путем уменьшения своего налога, для чего эти виды доходов считаются включенными в общую сумму дохода, который освобождается от нидерландского налога. Такое уменьшение рассчитывается в соответствии с положениями законодательства Нидерландов об избежании двойного налогообложения.
Применительно к России соглашение о двойном налогообложении действует следующим образом: если резидент России получает доход и владеет имуществом, которые могут облагаться налогом в Нидерландах, сумма налога на такой доход или имущество, подлежащая к уплате в Нидерландах, может вычитаться из налога, взимаемого с такого резидента в России. Однако сумма вычета не должна превышать сумму налога (налог на доход и имущество), рассчитанную в соответствии с налоговыми законами и правилами России.
Также в соответствии с соглашением граждане одного государства не должны подвергаться в другом государстве налогообложению иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются граждане этого государства при тех же обстоятельствах
Банковская система
В Нидерландах сформировалась развитая банковая система, деятельность которой выходит далеко за национальные масштабы. Столица страны Амстердам известен как один из крупнейших центров финансового мира.
Финансовый сектор Голландии отличает способность чутко и эффективно реагировать на изменения экономической конъюнктуры.
В условиях сокращения доходов от традиционных заемно-ссудных операций в последние годы нидерландские банки укрепляют свои позиции посредством проведения торгово-банковских операций и за счет снижения собственных расходов.
Правительство Нидерландов либерализировало банковские и финансовые операции. Развиваются новые рынки, такие как быстро набирающий силу рынок рискового капитала. С основанием Амстердамского межпрофессионального рынка банки получили возможность осуществлять сделки с ценными бумагами непосредственно с инвесторами-учредителями, минуя брокеров на амстердамской фондовой бирже. Одним из элементов либерализационного процесса явилось разрешение страховым компаниям предлагать комбинированное страхование сбережений и жизни совместно с банками. Более того, банкам разрешается иметь более значительные вклады в страховые компании, чем раньше.
В целом нидерландская банковская система принимает меры, адекватные либерализационному процессу на финансовом рынке Европейского Союза, который будет иметь место в течение предстоящих пяти-десяти лет.
Банковская система Нидерландов включает в себя центральный банк как главное финансовое учреждение страны и многочисленные коммерческие, ипотечные, сберегательные и иные банки. Крупнейшими нидерландскими банками являются: "АБН-АМРО" - занимает 16-е место в мировой банковской иерархии, "Рабобанк" - 36-е место, "Интернасионале Недерланден Груп - ИНГ" - 40-е место, "НМБ - Постбанк" - 60-е место.
Функции центрального банка страны выполняет основанный в 1814 году Нидерландский банк (DeNederlandscheBank), штаб-квартира которого находится в Амстердаме. Он выступает как государственный банк, а также как "банк банкиров" и кредитор последних.
Нидерландский банк осуществляет денежный и операционный надзоры за официально зарегистрированными финансовыми учреждениями. Денежный надзор включает в себя отслеживание соответствия ликвидности и платежеспособности кредитных учреждений предписанному уровню и лицензирование таких учреждений после их основания.
Центральный банк имеет полномочия лицензировать валютные операции, но фактически он передал эту функцию коммерческим банкам. Центральный банк осуществляет посреднические функции при осуществлении международных платежей, им также осуществляется надзор за выпуском ценных бумаг на внутреннем рынке. Банк не занимается коммерческими сделками.
Нидерландские коммерческие банки имеют репутацию надежных партнеров и предлагают широкий спектр обслуживания. Большинство коммерческих банков имеют хорошо налаженные отношения с зарубежными партнерами и около 35 иностранных банков имеют свои отделения в Нидерландах.
Высокоэффективная банковская жиро-система (проводка счетов) обеспечивает быстрый перевод средств с одного банковского счета на другой. Поэтому чеки редко используются для урегулирования долгов.
Коммерческие банки столкнулись с проблемой увеличения своих расходов, вызванные в основном дорогостоящей программой автоматизации. Из-за того, что нидерландский рынок обладает хорошей ликвидностью и был таким в течение ряда лет, доходы от традиционных заемных и ссудных операций не выросли так быстро, как расходы.
Для сохранения и увеличения прибыльности коммерческие банки стали переносить свои операции в специализированные области. Они включают в себя торгово-банковские операции на нидерландском и зарубежных рынках, банковские операции в розничной торговле на внутреннем рынке (электронная система банковских операций), проникновение на рынок США и операции с ценными бумагами.
Ипотечные банки предоставляют долгосрочные займы, часто на строительство предприятий или других промышленных и коммерческих зданий, а также на покупку частных домов. Для всех ипотечных займов необходимо совершение нотариального акта, и ипотека должна быть внесена в регистр недвижимого имущества (kadastral). Другие банки предоставляют специализированные заемные услуги, такие как, например, залог под суда.
Сберегательные банки привлекают вклады от широких слоев населения, но они не являются источником финансирования промышленности или торговли. Их фонды обычно вкладываются в правительственные или иные схожие облигации и, подобно ипотечным банкам, они предоставляют финансирование для покупки частных домов.
Таблица 5.1
Финансовый рынок Нидерландов
| ПОКАЗАТЕЛИ | 1985г. | 1990г. | 1993г. | 1994г. |
| Эмиссия ценных бумаг, млрд. гульд. | 32 | 40 | 43 | 44 |
| Общая стоимость ценных бумаг, находящихся в обращении, млрд. гульд. | 377 | 528 | 872 | 881 |
| В том числе: | ||||
| акций, млрд. гульд. | 179 | 259 | 457 | 487 |
| государственных облигаций, млрд. гульд. | 129 | 192 | 309 | 284 |
| прочих облигаций, млрд. 1ульд. | 68 | 77 | 106 | 110 |
| Общий индекс цен на акции (1983 г.=100%) | 139,9 | 186,8 | 234,1 | 276.6 |
| Доходность акций, % | 33,1 | 13,1 | 47,2 | 1,0 |
| Доходность облигаций, % | 9,9 | 4,3 | 14.9 | -2,3 |
| Процентная ставка государственных займов, % | 7,25 | 9,01 | 6,32 | 6,37 |
| Процентная ставка ипотечных кредитов, % | 7,77 | 8,72 | 7,51 | 7,19 |
| Сумма накоплений населения в сберегательных банках (на 31 декабря), млрд. гульд. | 143 | 179 | 213 | 220 |
| Общая сумма потребительских кредитов (на 31 декабря), млрд. гульд. | 11 | 16 | 20 | 21 |
| Сумма вновь предоставленных потребительских кредитов, млрд. гульд. | 6 | 8 | 12 | 13 |
| Вновь предоставленные ипотечные кредиты, млрд. гульд. | 38 | 67 | 85 | 127 |
| В том числе под залог: | ||||
| жилых и производственных зданий, млрд.гульд. | 27 | 35 | 58 | 91 |
| другой недвижимости, млрд. гульд. | 11 | 32 | 27 | 36 |
| Страхование жизни (сумма вновь заключенных страховых договоров), млрд. гульд. | 30 | 66 | 62 | 73 |
Нидерландский банк следит за тем, чтобы голландский гульден занимал прочное положение в рамках механизма плавающих курсов Европейской валютной системы (ЕВС) и, в частности, стабильное положение по отношению к немецкой марке.