Несовершеннолетние, в случае необходимости, должны использовать номер своих родителей, опекунов или официальных представителей. В банковских документах по счетам, открытым на имя детей, вместе с их персональными данными фигурируют и персональные данные их официальных представителей. При этом банковские службы обязаны периодически осуществлять контроль за подобными счетами на предмет того, продолжают ли их владельцы по-прежнему оставаться несовершеннолетними лицами, законно не имеющими персонального NIF.
Аналогичным образом оформляются счета на лиц, признанных, на основании официального медицинского освидетельствования, частично или полностью недееспособными.
В случае смерти одного из совладельцев банковского счета, он, как правило, не подлежит заблокированию, если банк сохраняет доверие к личным номерам остальных владельцев данного счета, и если уплачены полагающиеся налоги на наследство или дарение. Отсутствие или сокрытие NIF в случаях, когда необходимо его официальное декларирование, рассматривается как налоговое преступление.
В случае, если какая-либо кредитная, финансовая или другая организация, включая предприятия сферы торговли и обслуживания, также не соблюдает требования по учету персональных номеров своих клиентов, в случаях когда это предусмотрено законом, на нее налагается штраф в размере 50% суммы незаконно оформленного счета или проведенной операции, но не менее 150 тыс. песет. Или же, при наличии отягчающих обстоятельств, если требуется закрытие данного счета или аннулирование проведенной операции, штрафом от 150 тыс. до 1 млн. песет.
При присвоении NIF физическим лицам выдается персональная карточка, на которой указываются имя, фамилия владельца и закрепленный за ним номер. Присвоение номера и выдача карточки осуществляется по письменному заявлению в местном отделении Министерства экономики и финансов с предъявлением личных документов, удостоверяющих личность гражданина. Данная карточка имеет лишь вспомогательный, информативный характер, и в ситуациях, когда необходимо продекларировать личный NIF, достаточно лишь назвать его и подтвердить документально свою личность.
Финансовые, торговые и другие организации, которые обязаны контролировать и учитывать номера своих клиентов, имеют доступ по компьютерным сетям в соответствующую информационную базу данных Министерства экономики и финансов для проверки и идентификации заявленного номера.
Персональный номер налоговой идентификации является в Испании важнейшим и практически обязательным элементом госконтроля за экономической жизнью граждан, а также иностранцев, легально проживающих в стране. Он стал неотъемлемым атрибутом повседневной жизни и имеет большое значение в качестве учетной категории, подтверждающей личность и правомочность владельца.
Фонды. В Испании насчитывается около 2,5 тыс. фондов. В соответствии с действующим законодательством фонд – это неприбыльная организация, которая использует свой капитал в общественных интересах: занимается социальной, образовательной, культурной, научной или спортивной деятельностью, работает в области охраны окружающей среды, содействует экономическому развитию и т.д. Фонды делятся на две основные группы. Первые ориентированы на осуществление собственной финансовой поддержки проектам в сфере их компетенции. Вторые создаются для поиска средств с целью реализации своих уставных целей.
Регистр фондов ведут соответствующие министерства (по профилю). Подавляющая их часть зарегистрирована в Министерстве образования и культуры, в Министерстве здравоохранения и в Министерстве труда и социальных вопросов. Лишь после внесения в один из официальных реестров и уплаты соответствующих сборов фонд становится юридическим лицом. Несколько организаций, выполняющих социально значимые функции – «Национальная организация слепых Испании» и «Испанский Красный Крест», пользуются теми же правами и привилегиями, что и фонды, по существу не являясь таковыми.
Особый статус имеют фонды при католической церкви и орденах. Их деятельность, как правило, государством не контролируется. Исключение составляют фонды, созданные для сбора средств среди населения (например, на строительство монастырей). Создание культурных фондов в Испании началось в благоприятной экономической ситуации после соответствующего закрепления их статуса и прав в Конституции 1978 года.
В первой половине 1998 года в Регистре Министерства образования и культуры числилось около 1.100 культурных фондов и ассоциаций. Их деятельность курируется департаментом по делам культурных фондов министерства. Департамент, являясь промежуточным звеном между администрацией фондов и государством, осуществляет общий надзор над деятельностью фондов, оказывает им содействие (прежде всего юридическое), представляет их интересы в других органах власти (например, на основе представленных фондами данных готовит сводный бюджетный отчет для Министерства экономики и финансов). При наличии расхождений между уставными целями фонда и его практической деятельностью, а также при серьезных экономических нарушениях департамент после судебного постановления может временно взять на себя управление фондом или закрыть его.
После предварительного согласования с министерством фонды, несмотря на то, что по определению они являются бесприбыльными организациями, могут участвовать в коммерческой деятельности. Однако 70% прибыли от нее должно быть направлено на решение уставных задач фонда.
Иностранные культурные фонды, осуществляющие свою деятельность на территории Испании, также обязаны регистрироваться в указанном выше департаменте и иметь здесь действующее представительство.
Основать культурный фонд может как физическое, так и юридическое лицо, как государственные (общественные), так и частные структуры. При этом иностранцы пользуются теми же правами, что и граждане Испании. При создании фондов основатели оплачивают лишь нотариальные услуги. Они устанавливают принципы его деятельности, главные цели, назначают патронат и определяют регламент его дальнейшей работы и переизбрания (при этом сами основатели могут также быть членами патроната). Максимальное число основателей фонда не ограничено, минимальное – 1 человек. Также ограничивается только минимальное количество членов патроната – 3 человека.
Проект устава фонда должен быть одобрен департаментом по делам культурных фондов. Уставным капиталом фонда может быть любое имущество, деньги или, например, авторские права, т.е. все, что представляет собой материальную ценность. Наличие денежных средств должно быть подтверждено нотариально. Формирование уставного капитала допускается по частям, в течение пяти лет, при первоначальном взносе в 25%. Обязательным условием является достаточность уставного капитала для осуществления задач фонда.
Патронат занимается планированием деятельности фонда, распоряжается имуществом и уставным капиталом. Членом патроната может являться юридическое лицо, чьи интересы представляет выбранное им физическое лицо. Все функции патроната, за исключением утверждения бюджета, могут быть делегированы одному из его членов.
Члены патроната фонда не получают заработной платы и не имеют права работать в организациях, зависящих от деятельности и решений фонда. Им оплачивается проезд по делам фонда и гонорары за разовую деятельность (например, чтение лекций, публикации и т.д.), что проводится по статье «административные расходы» и составляет не более 10% годового бюджета фонда. Зарплата персонала проходит по статье «общие расходы» .
Установлен минимальный размер пожертвований фондам – 1 млн. песет. Имя дарителя, по его пожеланию, может не раскрываться общественности, но при этом фонд не имеет права принимать анонимные пожертвования. Он обязан предоставлять данные об источниках получения любых средств по требованию суда. Пожертвование может быть принято фондом лишь при единогласном одобрении патроната.
Фонды обязаны предоставлять общую информацию о своей деятельности всем желающим. По установленному в 1990 г. типовому плану бухгалтерской годовой отчетности ежегодно патронатом утверждается баланс, проводится инвентаризация, подводится итог экономической деятельности за год. Аудиторской проверке каждые два года подлежит бухгалтерская отчетность фондов, уставной капитал которых превышает 400 млн. песет, и тех, где число служащих более 50.
Чтобы пользоваться льготным налогообложением, фонды должны выполнять следующие условия: направлять 70% всей полученной прибыли на основные цели фонда, осуществлять общественно-полезную деятельность, строго выполнять заложенные в уставе задачи и представлять финансовую отчетность в Министерство экономики и финансов в установленные сроки (через департамент по делам культурных фондов).
Министерство экономики и финансов может отменить льготный налоговый режим для фондов, не выполняющих требования в полном объеме. Льготный налоговый режим, предоставляемый фондам, предполагает освобождение от следующих налогов: на деятельность организации; на недвижимость; на экономическую деятельность.
Физические лица, вносящие пожертвования в культурные фонды и ассоциации, имеют право вычесть эту сумму из облагаемой подоходным налогом. Иностранные фонды подпадают под льготный налоговый режим только в случае наличия у них представительства, зарегистрированного в Испании.
3. Экспорт. Инвестиции
Внешнеторговый оборот в 1997 г. составил 226 млрд. долл. На душу населения приходилось 56,5 тыс. долл. объема внешней торговли.