Смекни!
smekni.com

Правовые основы взимания косвенных налогов в Республике Беларусь (стр. 5 из 10)

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизна­шивающихся предметов), по ценам ниже цены приоб­ретения для приобретенных на стороне товаров (ра­бот, услуг), имущественных прав на объекты интел­лектуальной собственности налоговая база определя­ется соответственно исходя из себестоимости, оста­точной стоимости и цены приобретения.

При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущест­венных прав на объекты интеллектуальной собствен­ности, в том числе средства, поступившие из бюджета.

Плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить общую сумму налога на уста­новленные законодательством налоговые вычеты.

Вычету подлежат следующие суммы налога:

- предъявленные продавцами плательщику при при­обретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

- уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

- уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь у иностранных орга­низаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Ставки налога на добавленную стоимость уста­навливаются в следующих размерах:

1. 0% (нулевая ставка) - при реализации:

- экспортируемых товаров;

- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, пере­грузке и иных подобных работ (услуг), непосредствен­но связанных с реализацией экспортируемых товаров;

- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

Применение нулевой ставки означает полное осво­бождение от налога реализации товаров (работ, услуг). Налог возмещается налогоплательщику путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделии и по­луфабрикатов и иных товаров (работ, услуг), исполь­зованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, если иное не предусмотрено законодательством.

Порядок применения нулевой ставки определен по­становлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2000г. № 213 «Об утверждении порядка применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг)».

2. 10% при условии реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь:

- при реализации, производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), живот­новодства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

- при реализации предприятиями продовольствен­ных товаров и товаров для детей по перечням, опреде­ляемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;

- при ввозе на таможенную территорию Республи­ки Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Минист­ров Республики Беларусь по согласованию с Прези­дентом Республики Беларусь.

3. 18% (основная ставка) - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в перечне товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке и ставке 10%. 9,09% и 15,25% (сложный счет: 10/110x100 и 18/118x100):

- при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным пенам (тарифам) с учетом налога на добавленную стоимость;

- при поступлении следующих сумм:

а) в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, за исключением операций, освобожденных от налогообложения;

б) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности сверх цены их реализации либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения;

- при реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Налогоплательщики ежемесячно представляют на­логовым органам по месту постановки на учет налого­вую декларацию до 20-го числа (включительно) меся­ца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплатель­щиком независимо от того, имеются ли у него обяза­тельства по уплате налога за соответствующий нало­говый период. Постановлением Министерства по налогам и сбо­рам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 17 «Об утверждении формы налоговой декларации (рас­чета) по налогу на добавленную стоимость и правил заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость» утверждены форма нало­говой декларации и правила ее заполнения.

Уплата налога при реализации товаров (работ, ус­луг) производится нарастающим итогом с начала года

но окончании каждого налогового периода (календар­ный месяц) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 22-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

Если сумма налога, подлежащая уплате по налого­вой декларации (расчету), имеющейся на начало теку­щего месяца, составила от 17000 до 27000 евро (вклю­чительно) по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, налогоплательщики вносят в бюджет платежи в счет уплаты налога не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа меся­ца, следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации това­ров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соот­ветственно с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и среднего процен­та изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, ли­бо не позднее 10-го, 20-го и последнего числа текуще­го месяца в размере одной трети суммы налога, под­лежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.

Если сумма налога, подлежащая уплате по налого­вой декларации (расчету), имеющейся на начало теку­щего месяца составила более 27000 евро по курсу, ус­тановленному Национальным банком Республики Бе­ларусь на 1-е число текущего месяца, налогоплатель­щики вносят в бюджет платежи в счет уплаты налога не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа теку­щего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соот­ветственно с 1-го по 5-е. с 6-го по 10-е. с 11-го по 15-е. с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позд­нее 5, 10. 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подле­жащей уплате по налоговой декларации (расчет}), имеющейся на начало текущего месяца.

2.2. Акцизы

Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется следующими нормативными правовыми актами:

- Законом Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1321-ХII "Об акцизах", с изменениями и дополнениями;

- Указом Президента Республики Беларусь от 05.12.2006 г. № 716 "О ставках акцизов на подакцизные товары", с изменениями и дополнениями;

- Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанным 15 сентября 2004 г в г. Астане;

- Положением о сроках уплаты в бюджет акцизов и Положением об уплате акцизов при ввозе в Республику Беларусь товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, утвержденными Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397;

- Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам, утвержденной постановлением МНС от 05.02.2007 № 23.

Плательщиками акцизов являются организации, определенные п. 2 ст. 13 НК юридические лица Рес­публики Беларусь; иностранные юридические лица и международные организации; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хо­зяйственные группы, и индивидуальные предприни­матели, которые:

а) производят подакцизные товары;

б) ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуют ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Не являются плательщиками организации и инди­видуальные предприниматели, осуществляющие ввоз остатков автомобильного бензина, дизельного топлива и иного топлива, используемого в качестве автомо­бильного, имеющихся в баке транспортного средства в результате его заправки, и остатков масла для дизель­ных и (или) карбюраторных двигателей. приобретенного води гелем для ремонта в резуль­тате поломки Транспортного средства за пределами территории Республики Беларусь.