Лицензия теряет юридическую силу, если у предпринимателя закончился срок действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае изменения паспортных данных, утраты лицензии, лицензиат обязан в 15-дневный срок подать соответствующее заявление о переоформлении лицензии[38].
В период переоформления лицензии предприниматель может продолжать свою деятельность на основании временного разрешения, которое выдается органом уполномоченным на ведение лицензионной деятельности[39]. Основанием для выдачи временного разрешения также могут быть случаи сложного, длительного объема независимой экспертизы предполагаемой деятельности. Отрицательное экспертное заключение ведет к аннулированию временного разрешения, однако при этом предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на основании временного разрешения не вправе ссылаться в отношении заключенных ими сделок на то, что они не являются предпринимателями. Суд должен в отношении таких сделок применять нормы, реализующие предпринимательскую деятельность[40].
Следует иметь в виду, что приостановить действие лицензии могут государственные органы, которым такое право дано действующим законодательством РФ. Так, например, органы исполнительной власти имеют право приостанавливать действие на своей территории лицензий в следующих случаях:
- если лицензия не зарегистрирована на данной территории;
- если лицензиат не выполняет требования, установленные в соответствии с действующим законодательством РФ, для осуществления соответствующего вида деятельности на данной территории[41].
При этом органы исполнительной власти субъектов РФ в трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении действия лицензии в письменном виде информируют об этом решении орган, выдавший лицензию, органы налоговой службы РФ и самого лицензиата. В подобных случаях орган, выдавший лицензию, вправе ее аннулировать.
Контроль за соблюдением условий, предусмотренных лицензией, возлагается на органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности. Они обязаны вести реестры выданных, приостановленных, зарегистрированных и аннулированных лицензий. Руководители и должностные лица этих органов несут личную ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение установленного Правительством РФ Порядка ведения лицензионной деятельности[42].
В случае, когда предпринимателя не устраивает решение и действия органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, он имеет право их обжаловать в суд[43].
Необходимо отметить, что свыше тридцати федеральных органов исполнительной власти (комитеты, министерства и др.) уполномочены осуществлять лицензирование более шестидесяти видов деятельности, а кроме того, еще двадцать три вида лицензируются субъектами Российской Федерации, есть особые виды деятельности (аудиторская, банковская, страховая), особый порядок лицензирования которых установлен отдельными законами и указами Президента РФ[44].
В соответствии с Федеральным законом “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”[45] индивидуальному предпринимателю предоставлено право использовать упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Эта система предусматривает замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Патент выдается сроком на один календарный год, а уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом и устанавливается решением органа государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности. Например, в Санкт-Петербурге на некоторые виды деятельности расценки следующие:[46]
Вид предпринимательской деятельности | Годовая стоимость патента, кратный размер минимальной месячной оплаты труда |
| I. Сфера кустарно-ремесленных промыслов. | |
| 1.2. Изготовление одежды | 10 |
| 1.11. Изготовление надгробных памятников | 20 |
| 1.15. Изготовление металлических дверей | 50 |
| II. Сфера бытового обслуживания населения | |
| 2.1. Строительство, ремонт, оборудование, благоустройство садовых домиков, гаражей и др.построек | 50 |
| 2.2. Техническое обслуживание автомобилей | 50 |
| 2.3. Ремонт обуви | 10 |
| 2.12. Прокат видеокассет | 25 |
| 2.22. Ремонт и обслуживание компьютеров | 25 |
| III. Социально-культурная сфера | |
| 3.1. Занятие преподавательской, репетиторской, тренерской деятельностью | 15 |
| 3.6. Врачи-гомеопаты, наркологи | 30 |
| 3.7. Оказание стоматологической помощи | 20 |
При занятии гражданами одновременно несколькими видами деятельности патент оплачивается отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности с соответствующими размерами стоимости каждого из патентов. Предприниматель обязан декларировать совокупный годовой доход в соответствии с законодательством[47]. Индивидуальный предприниматель обязан выбрать одну из систем налогообложения, учета и отчетности до постановки на учет в налоговом органе. Правильность уплаты гражданами подоходного налога контролирует государственная таможенная инспекция. Необходимо отметить, что физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, и граждане, сдающие внаем (аренду) свое имущество, вне зависимости от размеров годового дохода, обязаны ежегодно декларировать свои доходы налоговым органам. При налогообложении доходов от продажи имущества, произведенного в результате предпринимательской деятельности физическими лицами, которые зарегистрированы в качестве предпринимателей без образования юридического лица, установленной нормой является право плательщика по своему желанию заменить денежный налог фактически произведенными и документально подтвержденными расходами, связанными с получением дохода от продажи имущества. Перерасчет размера налога в этом случае производится налоговыми органами по месту жительства плательщика[48].
Физические лица, индивидуально занятые разрешенными видами предпринимательской деятельности без образования юридического лица, – привлекаются к налогообложению по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Правильное и умелое выполнение действующего налогового законодательства является одним из важнейших условий успешной деятельности физических лиц, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.
IV. Правовое регулирование цен и тарифов на
продукцию. Доходы и расходы предпринимателя
Граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью вправе реализовать результаты своего труда по свободным (рыночным) или договорным ценам, за исключением случаев, специально установленных законодательством РФ.
Порядок применения свободных (рыночных) цен и тарифов определен Методическими рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию[49]. Эти рекомендации могут быть применены хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности, изготавливающими (оказывающими) и реализующими по территории РФ продукцию, товары, услуги в валюте Российской Федерации; они (рекомендации) предусматривают порядок формирования и применения свободных цен и тарифов на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, услуги, кроме тех видов, на которые согласно действующему законодательству осуществляется государственное регулирование цен и тарифов, а также кроме импортной продукции[50].
Предприниматели устанавливают свободные оптовые и отпускные цены и тарифы на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и услуги по согласованию с потребителем, исходя из конъюнктуры рынка (сложившегося спроса и предложения, качества и потребительских свойств продукции – товаров, услуг).
В свободные отпускные цены включаются налоги и сборы, начисляемые и уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции и товаров по свободным отпускным ценам (тарифам) без налогов и сборов, не относящихся на себестоимость, и затрат на их производство и реализацию. Предприниматель без образования юридического лица (БОЮЛ) должен за свой счет приобрести и оформить книгу учета доходов и расходов от осуществления предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция пронумеровывает лист, прошнуровывает их, скрепляет гербовой печатью. Предприниматель БОЮЛ несет ответственность за полноту и своевременность отражения в книге учета полученных доходов и понесенных расходов[51]. Первое и главное требование к учету расходов, связанных с предпринимательской деятельностью – это документальное подтверждение их. Документами, подтверждающими расходы предпринимателя, могут быть – товарные чеки, накладные, квитанции, приходные кассовые ордера, чеки кассовых аппаратов и любые другие документы, содержащие название предприятия, получившего деньги от предпринимателя, дату, наименование товара (работы, услуги), цена за единицу, количество товара и общую стоимость расходов. Если товар приобретается не в магазине, а у другого физического лица, то в этом случае составляется закупочный документ (акт), который также сможет служить документом, подтверждающим расходы предпринимателя[52].