Порядок денежных расчетов в РФ регламентируется нормативно-правовыми актами РФ[53]. Необходимо отметить, что при осуществлении денежных расчетов с населением и перечнем отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местоположения могут осуществлять денежных расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, но в целом применение контрольно-кассовых машин обязательно3. (Перечень видов мелкорозничной торговли, при которой использование контрольно-кассовых машин излишне, утверждается ежегодно Правительством РФ)[54].
При несоблюдении порядка денежных расчетов законодательством Российской Федерации предусматривается финансовая ответственность, которая выражается в штрафе, равном 2-х кратной сумме произведенного платежа; в 3-х кратном размере неприходованной суммы;[55] административная ответственность за нарушение данного законодательства также предусматривается в виде штрафов[56].
Для того, чтобы снизить облагаемый налогом доход, как уже отмечалось, необходимо вести учет расходов, позволяющий снизить общую сумму, облагаемую налогом. Так, одной из форм снижения расходов является лизинг. Лизинг – это сдача в долгосрочную аренду производственных фондов, оборудования, аппаратуры. Лизинг является взаимовыгодной формой аренды, что позволяет арендодателю получить доход от неиспользованного оборудования, а арендатору – начать свое дело со значительно меньшими начальными вложениями. Арендная плата вычитается из дохода предпринимателя и уменьшает размер суммы, подлежащей налогообложению2. Другие затраты также облегчают налоговое бремя. При этом затраты группируются по элементам[57]:
* материальные затраты;
* амортизационные отчисления;
* износ нематериальных активов.
В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются (в качест-
ве учетных единиц) – права на объекты интеллектуальной собственности, если они
используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретения. Промышленные образцы; товарные знаки, лицензионные договоры на использование изобретений; договора на использование “ноу-хау” и др.);
* затраты на оплату труда;
* прочие затраты.
Не исключаются из совокупного валового дохода суммы убытков, понесенных физическим лицом; расходы на иные нужды предпринимателя БОЮЛ, его семьи; членских взносов, штрафов, по уплате налогов, лицензионных сборов и т.п.
И, несмотря на то, что, если предприниматель приобрел патент, то учет финансовой деятельности он все равно обязан вести независимо от используемой им системы налогообложения.
Но если предприниматель ведет учет финансовых результатов своей деятельности в такой форме, которая не позволяет определить размер облагаемого дохода, то работники налоговых органов имеют право определить размер облагаемого дохода по аналогии, т.е. на основании данных, полученных в результате проверок деятельности других физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью БОЮЛ.
Индивидуальный предприниматель для осуществления своей предпринимательской деятельности имеет право нанимать работников в соответствии с действующим законодательством. Формы договоров подряда и поручения в этом случае наиболее уместны. В качестве работодателя он несет перед нанятым работником материальную ответственность согласно действующим “Правилам возмещения работодателем вреда, причиненным работникам увечьем, профессиональным заболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей”.[58] Данное Постановление предусматривает материальную ответственность работодателя за вред, причиненный работникам предприятий, организаций, колхозов и т.д., а также гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам подряда и поручения, трудовым увечьем, происшедшим как на территории работодателя, так и за ее пределами, а также во время следования к месту работы или с работы на транспорте, предоставленном работодателем.
Необходимо отметить, что в случае возникновения при полнении служебных обязанностей вреда здоровью нанятого работника (травма, профессиональное заболевание) и обращения в суд с претензией на материальное возмещение этого вреда, достаточно представления в судебные органы данного или нескольких документов, которые служат доказательством нанесения вреда здоровью работника (акт о несчастном случае, медицинское заключение о профессиональном заболевании и т.п.). В этих случаях суд выносит безусловное решение о возмещении потерпевшему работнику вреда, а если предприниматель считает такое решение неправильным, то на нем лежит обязанность представления соответствующих доказательств.
Чтобы возложить на работодателя материальную ответственность за причинение вреда работнику надо доказать сам факт вины работодателя. Степень его вины не играет решающей роли. Вне зависимости от нее работодатель обязан возместить моральный и материальный вред. Лишь в тех случаях, когда увечье, профессиональное заболевание либо иное повреждение здоровья работника причинено не только по вине работодателя, но и вследствие грубой неосторожности самого работника, размер ответственности работодателя частично уменьшается с учетом степени вины потерпевшего (применяется смешанная ответственность одновременно работодателя и потерпевшего работника). Обязанность возместить вред возлагается на работодателя также и в тех случаях, когда ущерб причинен по вине других нанятых им работников, независимо от срока – сезонные, временные или выполняющие разовую работу по договору поручения.
Если грубая неосторожность потерпевшего содействовала возникновению вреда, то в зависимости от степени вины потерпевшего размер возмещения соответственно уменьшается.
При грубой неосторожности потерпевшего и отсутствии вины работодателя размер возмещения вреда уменьшается, но и при этом отказ от возмещения вреда не допускается.
Возмещение вреда состоит в выплате потерпевшему денежных сумм в размере заработка в зависимости от степени утраты профессиональной трудоспособности; в компенсации дополнительных расходов; в выплате единовременного пособия; в возмещении морального ущерба[59].
Таким образом, нанимая работников, индивидуальный предприниматель должен сознавать ту меру ответственности, которую он на себя возлагает и должен принять превентивные меры к недопущению подобных случаев.
V. Заключение
В заключение данной работы необходимо отметить следующее. Индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица является для нашего законодательства новым явлением. Она охватывает огромный спектр деятельности – регистрацию, лицензирование, получение кредита, ведение бухгалтерского учета, отчетности, вопросы налогообложения, доходы и расходы, и многое другое. Автор ограничил исследование деятельности предпринимателя наиболее важными, по его мнению, аспектами деятельности индивидуального предпринимателя. Следует отметить также, что отсутствие нового Трудового кодекса, сложности с применением и введением в действие Налогового кодекса, не до конца продуманная экономическая и правовая политика затрудняет развитие мелкого и индивидуального предпринимательства, хотя это – прекрасный резерв для разрешения проблем занятости, снижения безработицы и насыщения рынка товарами и услугами.
1.1. Гражданский кодекс РФ. Ч.1, 2 // Сборник кодексов РФ по состоянию на 1 января 1997 года. М. 1997.
1.2. Собрание законодательства РФ. № 3. 1991; № 51. 1991; № 36. 1994; № 51. 1994; № 51. 1995; № 14. 1996.
1.3. Гражданское право Российской федерации. Учебник / под ред. А.П.Сергеева, Ю.К.Толстого. М. 1998.
2.1. Алексий П.В. Правовой статус субъектов предпринимательской деятельности. М. 1996.
2.2. Зайкин А.Д. Трудовой договор. М. 1995.
2.3. Кильдеев А.Х. Договоры о труде по Российскому праву. СПб. 1996.
2.4. Костюк Н.Н. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица. СПб. 1994.
2.5. Полонский Ю.Д. Предприниматель без образования юридического лица. М. 1997.
2.6. Предприниматель без образования юридического лица. Нормативные акты // Библиотека делового человека. Вып. 6. 1994.
2.7. Соловьев А.А. Предприниматель без образования юридического лица. М. 1997.
2.8. Свердлык Р.Г. Принципы советского гражданского права. Красноярск. 1985.
2.9. Слезингер Г.А. Трудовое право при переходе к рынку. М. 1997.
2.10. Потребность в законе. Сб. нормативных актов. М. 1996.
3.1. Костюк Н.Н. Гражданская правосубъектость предпринимательской деятельности без образования юридического лица // Права человека и статус правоохранительных органов. СПб. 1994.
3.2. Решенцев С.Д. О лицензировании некоторых видов деятельности в Российской Федерации // Государство и право. № 6.1 1995.
[1] Алексий П.В. Правовой статус субъектов предпринимательской деятельности. М. 1996. С.3.
[2] Свердлык Р.Г. Принципы советского гражданского права. Красноярск. 1985. С.157.
[3] Алексий П.В. Указ. Соч. С.В.; Полонский Ю.Д. Предприниматели без образования юридического лица. П. 1997. С.5; и нек. другие.