Для анализа состава и структуры ФЗП и его динамики использованы данные в сопоставимых ценах по ФЗП за 2008–2009 гг. Документами, на основании которых заполняется табл. 27, являются отчеты 1-Труд за 2008–2009 гг. и своды по заработной плате за те же периоды. Данные по ФЗП обозначенных периодов сводятся в аналитическую таблицу.
Таблица 27. Анализ состава, структуры и динамики ФЗП
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Изменен уд. веса, % | Факт темп роста к 2008 году, % | ||
| Абсолютная сумма, тыс. руб. | % к итогу | Абсолютная сумма, тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1. Расходы на оплату труда в составе себестоимости (затрат на производство) | 2128412 | 99,289 | 2711957 | 99,648 | 0,358 | 127,417 |
| 2. Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 15220 | 0,71 | 9584 | 0,352 | -0,358 | 62,97 |
| Итого ФЗП | 2143632 | 100 | 2721541 | 100 | 0 | 126,96 |
Для анализа динамики ФЗП также определяется темп изменения ФЗП:
Тизм(%)=ФЗП2009/ФЗП2008*100,
Тизм(%)=ФЗП2009/ФЗП2008*100=2721541/2143632*100=126,96%,
и относительное изменение ФЗП (прирост или снижение):
∆ФЗПотн(%)=∆ФЗПабс/∆ФЗП2008,
либо
∆ФЗПотн(%)=Тизм(%) – 100,
∆ФЗПотн(%)=Тизм(%) – 100=126,96–100=26,96%.
На основании данных, приведенных в таблице 27, можно сделать вывод, что в 2009 г. структура ФЗП предприятия была на 99,648% представлена расходами на оплату труда в составе себестоимости и на 0,352% выплатами за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Ситуация в 2008 г. была аналогичной. Имело место незначительное отклонение в удельном весе расходов на оплату труда в составе себестоимости – на 0,358% пункта и, соответственно, по выплатам за счет прибыли – на (-0,358)% пункта по сравнению с 2009 годом. Значительный удельный вес в составе средств, направляемых на потребление, в 2008–2009 гг. занимала та их часть, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию (99,281% и 99,648%).
Анализ фактических темпов роста статей ФЗП отражает увеличение расходов на оплату труда в составе себестоимости на 583545 т.р. или 27,417%. Значительное уменьшение фактического темпа роста связано с уменьшением выплат за счет прибыли в 2009 г., по сравнению с 2008 г., на 37,03% (100–62,97).
В целом, по предприятию произошло увеличение суммы средств, направляемых на потребление (ФЗП), на 26,96%, что в абсолютной сумме составило 577909 т.р. Уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза связано с тем, что в организации в 2009 г. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, составляла 110873 т.р., а в 2008 г. – 125143 т.р., то есть произошло уменьшение показателя на 12,87%. Положительным для предприятия является тот факт, что возросла сумма ФЗП в абсолютном выражении и фактический темп роста данного показателя. В определенной степени негативным моментом явилось и уменьшение выплат за счет прибыли на 37% (100–62,97), поскольку снижение фактического темпа роста связано с наличием убытка по результатам хозяйственной деятельности предприятия в анализируемый период.
Политика предприятия ОАО «Бурятмясопром» в области заработной платы в 2008–2009 гг. характеризовалась увеличением ФЗП в 1,3 раза. Данное изменение можно считать положительным моментом в условиях хозяйствования данного субъекта.
Анализ использования трудовых ресурсов организации, уровня производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Для проведения анализа использования средств, направляемых на потребление необходимо рассчитать плановый фонд заработной платы 2009 года. Данные планового фонда заработной платы на 2009 г. будут использоваться при анализе постоянной и переменной части фонда заработной платы, а также при анализе расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции. Плановый фонд на 2009 г. рассчитывается в абсолютном выражении по каждому виду оплат, исходя из суммы ФЗП 2008 г., без учета оплат за время вынужденных простоев (шифр 010), оплаты сверхурочных (шифр 035), оплат за работу в выходные и праздничные дни, так как эти виды работ сопряжены с невыполнением плана в течение рабочей недели (шифр 040).
Общая сумма ФЗП на 2009 г. по плану в абсолютном выражении рассчитывается исходя из средней заработной платы, планируемой на год. На основании отношения планового ФЗП на 2009 г. и суммы ФЗП за 2008 г. определяется коэффициент и, с его помощью ФЗП плановый 2009 г. распределяется по всем видам оплат, за исключением выше указанных. При расчете используются данные сводов заработной платы 2008–2009 гг. Далее каждый вид выплат умножается на полученный коэффициент. Распределенная сумма по видам оплат приведена в табл. 28.
Таблица 28. Распределение планового ФЗП 2009 г., тыс. руб.
| Шифр | Название шифра | Сумма |
| А | 1 | 2 |
| 000 | Зарплата ПТУ | 1984 |
| 001 | Премия из фонда начальника повременщикам | 7959 |
| 002 | Премия за выполнение особо важных заданий | 5343 |
| 004 | Сдельная оплата труда | 39978 |
| 005 | Повременная оплата труда | 19651 |
| 006 | Сдельно-премиальная система оплаты труда | 1069986 |
| 007 | Единовременные вознаграждения за выслугу лет | 164319 |
| 008 | Повременно-премиальная система оплаты труда | 332490 |
| 009 | Оплата отпусков | 244169 |
| 010 | Оплата за время вынужденного простоя | - |
| 011 | Доплата неосвобожденным бригадирам | 6071 |
| 012 | Доплата за работу в ночное время | 38776 |
| 014 | Доплата за разъездной характер работ | 4053 |
| 015 | Оплата гособязанностей | 845 |
| 017 | Оплата учебных отпусков | 963 |
| 018 | Доплата к заработной плате мастеров | 5458 |
| 021 | Доплата за раздачу денег | 3416 |
| 023 | Премия из фонда начальника сдельщикам | 11450 |
| 024 | Доплата до среднего заработка | 22364 |
| 026 | Приработок | 90989 |
| 027 | Зарплата руководителей | 208640 |
| 028 | Доплата за совмещение профессий | 19093 |
| 029 | Зарплата специалистов | 159615 |
| 031 | Оплата за вечернее время | 10348 |
| 032 | Премия из ФМП к юбилейным датам | 12649 |
| 033 | Персональная надбавка | 30978 |
| 034 | Доплата за классность | 8236 |
| 035 | Оплата сверхурочных | - |
| 038 | Компенсация за неиспользованный отпуск | 34928 |
| 039 | Доплата женщинам, имеющим двух детей до 16 лет | 2706 |
| 040 | Оплата за работу в выходные и праздничные дни | 52175 |
| 042 | Оплата за вредность | - |
| 043 | Премия рабочим-сдельщикам | 140470 |
| 044 | Премия рабочим-повременщикам | 57221 |
| 046 | Доплата по трудовым увечьям | 6000 |
| 054 | Оплата за экспедирование грузов | 1979 |
| 055 | Индексация заработной платы | - |
| 056 | Доплата за работу вахтовым методом | 15879 |
| 058 | Премия за темпы роста | 35980 |
Сведения об использовании средств направляемых на потребление представлены в табл. 29.
Таблица 29. Анализ использования средств, направляемых на потребление
| Показатель | За 2008 г., тыс. руб. | За 2009 г. | Фактич. темп роста к предыдущему году, % | ||
| По плану, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. | Выполнение плана, % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Расходы на оплату труда в составе себестоимости продукции | 2128412 | 2845463 | 2711957 | 95,31 | 127,417 |
| 1.1. ЗП, начисленная за выполненную работу и отработанное время | 1450809 | 1969185 | 1754697 | 81,71 | 120,95 |
| 1.1.1 По сдельным расценкам | 852747 | 146810 | 1018130 | 81,66 | 119,4 |
| 1.1.2. По тарифным ставкам | 598062 | 722375 | 736567 | 101,96 | 123,16 |
| 1.1.3. Работникам несписочного состава | – | – | – | – | – |
| 1.2. Выплаты стимулирующего характера | 344223 | 468142 | 602957 | 128,8 | 175,16 |
| 1.2.1. Доплаты и надбавки | 32847 | 44672 | 53959 | 132,88 | 164,27 |
| 1.2.2. Премии за производственные результаты | 186088 | 253080 | 407830 | 161,15 | 219,16 |
| 1.2.3. Прочие выплаты стимулирующего характера | 125288 | 170390 | 141168 | 82,85 | 112,67 |
| 1.3. Выплаты компенсирующего характера | 152515 | 162159 | 177364 | 109,38 | 116,29 |
| 1.3.1. Оплата льготных часов подросткам, перерывов в работе кормящих матерей | – | – | – | – | – |
| 1.3.2. Оплата простоев | 4851 | – | 4691 | – | 96,7 |
| 1.3.3. Доплата за работу в ночное время праздничные дни сверхурочное время | 121982 | 127231 | 139593 | 109,72 | 114,44 |
| 1.3.4. Прочее | 25682 | 34928 | 33080 | 94,71 | 128,81 |
| 1.4. Оплата за неотработанное время | 180865 | 245977 | 176939 | 71,93 | 97,83 |
| 1.4.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 180244 | 245132 | 176192 | 71,88 | 97,75 |
| 1.4.2. Оплата за выполнение гособязанностей | 621 | 845 | 747 | 88,4 | 120,29 |
| 2. Выплаты за счет прибыли | 15220 | 20698 | 9584 | 46,3 | 62,97 |
| 2.1. Вознаграждения по итогам года | – | – | – | – | – |
| 2.2. Единовременные выплаты пенсионерам | – | – | – | – | – |
| 2.3. Материальная помощь | 11291 | 15355 | 7004 | 45,61 | 62,03 |
| 2.4. Стипендии студентов и плата за обучение | – | – | – | – | – |
| 2.5. Себестоимость путевок | – | – | – | – | – |
| 2.6. Премии за выполнение производственных заданий | 3929 | 5343 | 2580 | 48,29 | 65,67 |
| Итого средств, направляемых на потребление | 2143632 | 2866161 | 2721541 | 94,95 | 126,96 |
Анализ использования средств, направляемых на потребление, показал, что в 2009 г., по сравнению с 2008 г., произошло увеличение ФЗП на 26,96% пункта (126,96–100), в тоже время план по увеличению ФЗП в 2009 г. был недовыполнен на 5,05% пункта (100–94,95). В 2009 г., по сравнению с 2008 г., возросли темпы роста по всем направлениям использования средств, направляемых на оплату труда в составе себестоимости. Наиболее значительно возросли выплаты стимулирующего характера (на 75,16%). Среди них прирост доплат и надбавок за профессиональное мастерство, классность, высокую квалификацию составил 64,27% пункта (164,27–100), величина выплаченных премий за производственные результаты возросла в 2 раза (219,16/100). Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время, возросла на 20,95% пункта (120,95–100), при этом темп роста заработной платы по тарифным ставкам превысил темп роста заработной платы по сдельным расценкам на 3,76% пункта (123,16–119,4). Выплаты компенсирующего характера возросли на 16,29% пункта (116,29–100). При этом наблюдалось незначительное уменьшение оплат за неотработанное время на 2,17% пункта (100–97,83). Значительным изменением в 2009 г. было уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза (100/62,03) или на 37,97% пункта.