Распределение доходов и расходов между республиканским бюджетом и бюджетами областей и города Минска утверждается законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.
К доходам, формирующим республиканский бюджет, относятся:
• регулирующие доходы, за вычетом отчислений бюджетам областей и города Минска;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• поступления от разбронирования государственных запасов и резервов;
• доходы государственных целевых бюджетных фондов;
• трансферты, получаемые от других государств в соответствии с заключенными договорами;
• доходы свободных экономических зон;
• другие доходы в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Постоянно закрепленными доходами за республиканским бюджетом являются, например, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, патентные пошлины и сборы, консульские сборы, доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций и др.
В качестве регулирующих доходов чаще всего выступают акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы и прибыль. Например, в 2005 г. - это: акцизы на автомобильное топливо (кроме импортированного); налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь, и налог на доходы и прибыль.
В доходы республиканского бюджета начиная с 1998 г. включаются средства государственных целевых бюджетных фондов: республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, республиканского дорожного фонда, часть средств государственного фонда содействия занятости, республиканского фонда охраны природы, инновационных фондов, образуемых в соответствии с Законом «О бюджете Республики Беларусь на текущий финансовый год».
Правовой статус целевых бюджетных фондов определен в ст. 14 Закона «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах». Данная статья предусматривает создание в составе республиканского и местных бюджетов резервных и целевых бюджетных фондов, средства которых используются по целевому назначению на осуществление социальных, экологических и других программ, ликвидацию стихийных бедствий и проведение других мероприятий, которые не могли быть предусмотрены при утверждении бюджетов. Порядок формирования этих фондов и их размеры определяются при утверждении бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год. Общая сумма доходов республиканского бюджета и конкретные объемы размеров по основным источникам доходов определяются в законе о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.
Основные направления расходования средств республиканского бюджета определены ст. 25 Закона «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», согласно которой из республиканского бюджета финансируются:
• капитальные вложения в объекты, относящиеся к республиканской собственности;
• природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общегосударственными программами;
• мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• общегосударственные программы по социальной защите населения;
• другие общегосударственные целевые программы;
• затраты, связанные с внешнеэкономической деятельностью;
• государственные учреждения и организации образования, подготовки кадров, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения;
• затраты по закладке и обновлению государственных запасов и резервов;
• расходы на содержание республиканских государственных органов, в том числе судов, правоохранительных органов, органов государственной безопасности;
• национальная оборона, пограничные войска, таможенные органы;
• погашение кредитов Национального банка Республики Беларусь, выданных для покрытия расходов республиканского бюджета, государственного долга, а также уплата процентов по ним и погашение других долговых обязательств Правительства Республики Беларусь;
• погашение внешнего долга и уплата процентов по кредитам, полученным от иностранных государств и банков, международных финансовых организаций;
• образование резервных и государственных целевых бюджетных фондов;
• выдача займов, ссуд, дотаций, субвенций, субсидий юридическим и физическим лицам, областным бюджетам и бюджету города Минска;
• расходы свободных экономических зон;
• расходы на развитие рыночной инфраструктуры;
• другие расходы, предусматриваемые в республиканском бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.
Наряду с республиканским бюджетом в бюджетную систему Республики Беларусь входят местные бюджеты. К исключительной компетенции местных Советов депутатов относится утверждение местных бюджетов и отчетов об их исполнении (ст. 121 Конституции).
Общие положения, касающиеся правовой регламентации местных бюджетов, определены в законах «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» и «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь».
Местные бюджеты относятся к финансовым ресурсам органов местного управления и самоуправления и обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории.
Основными источниками формирования местных бюджетов, как и республиканского бюджета, выступают налоги. В соответствии с Законом «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» постоянно закрепленным налогом за местными бюджетами определен подоходный налог с физических лиц. К дополнительным собственным источникам доходов местных бюджетов относятся также местные налоги и сборы, устанавливаемые местными Советами депутатов в соответствии с законом.
Кроме того, в местные бюджеты зачисляются доходы, предусмотренные в законе о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Так, в 2005 г. в бюджеты областей и г. Минска полностью поступают подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный Налог; платежи за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов; платежи за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; налог при упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства; акцизы по вину, напиткам слабоалкогольным и винным (кроме акцизов, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты свободных экономических; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; налог на игорный бизнес; другие налоги и сборы в соответствии с Законом о бюджете на текущий год.
Если собственной базы недостаточно для возмещения запланированных расходов, то в местные бюджеты могут производиться отчисления от следующих республиканских налогов и доходов:
1) налога на добавленную стоимость;
2) акцизов;
3) налога на доходы и прибыль предприятий, организаций, учреждений и объединений всех форм собственности.
Нормативы отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в бюджеты областей и г. Минска утверждаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной год, а в соответствующие нижестоящие бюджеты - вышестоящими Советами депутатов.
Дальнейшее распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между областными бюджетами и бюджетами районов и городов областного подчинения осуществляется областными Советами депутатов, а между районными бюджетами, бюджетами городов районного подчинения, поселков городского типа и сельсоветов - районными Советами депутатов.
В случае если с помощью нормативных отчислений от регулирующих республиканских налогов не удается покрыть финансирование отдельных расходов и мероприятий, предусмотренных бюджетами областей и г. Минска, то этим бюджетам могут выделяться дотации, субвенции и субсидии из средств республиканского бюджета.
В соответствии со ст. 43 Закона «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» местные Советы депутатов в пределах своих полномочий самостоятельно:
1) определяют направления использования средств местных бюджетов, за исключением переданных им из вышестоящего бюджета финансовых ресурсов, имеющих целевое назначение; расходуют бюджетные средства на финансирование мероприятий по социальному и экономическому развитию соответствующей территории;
2) увеличивают в пределах имеющихся у них средств нормы расходов на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта, социальной защиты, органов внутренних дел, охраны природы, историко-культурных ценностей; устанавливают доплаты и надбавки к должностным окладам и тарифным ставкам работникам этих учреждений;