Дополнительно установлены льготы Законом СПб от 28.11.2005 N 611-86:
От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном
(бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении: 4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий,
Также у мужа вычет по НДФЛ на одного ребенка и на 2-х детей если есть усыновление
13. Студентка дневной формы обучения вышла замуж и переехала жить к мужу-предпринимателю. Кто пользуется льготой по налогообложению?
ОТВЕТ:
Подпункт 2 п. 1 статьи 219 НК РФ исчерпывающим образом определяет условия предоставления социального налогового вычета при определении налоговой базы по НДФЛ, а также круг лиц, которые могут этим вычетом воспользоваться. Вычеты предоставляются:
- непосредственно самому налогоплательщику (налогоплательщик в данном случае студентка; которая может уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ (если у нее таковая у нее имеется));
- налогоплательщику-родителю за обучение своих детей в возрасте до 24 лет;
- налогоплательщику-опекуну (налогоплательщику-попечителю) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Если оплата обучения производится за счет средств материнского (семейного) капитала – вычет не предоставляется.
Если налоговый вычет будет заявлен мужем - индивидуальным предпринимателем, могут возникнуть разногласия с налоговым органом.
Возможные варианты: муж-предприниматель может устроить жену на работу (в соответствии с трудовым законодательством) или производить выплаты в соответствии с гражданско-правовыми договорами – тогда жена сможет использовать право на вычет по НДФЛ в установленном порядке. Или же муж-предприниматель может нести расходы по оплате обучения жены (которая будет являться сотрудником) самостоятельно (в рамках обязательств по повышению профессионального уровня сотрудников) и уменьшать свою налогооблагаемую базу на указанные расходы.
14. Глава городской Администрации ввел на территории города своим распоряжением местный налог — сбор со сделок, совершаемых на валютной бирже. Коммерческий банк решил обратиться с иском в арбитражный суд, считая, что глава Администрации превысил свою компетенцию. Составьте исковое заявление.
ОТВЕТ:
В данном случае распоряжение Главы администрации издано с нарушением норм действующего законодательства РФ. В мотивировочной части заявления (в данном случае будет не исковое производство) в суд следует сослаться на положения статьей 12, 15 НК РФ (в которых четко описаны полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов: Глава администрации к таковым не относится). В соответствии со статьей 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество. Иного не предусмотрено. А согласно пункту 6 статьи 12 НК РФ местные налоги, не предусмотренные НК РФ, не могут устанавливаться (т.е. имеется прямой законодательный запрет). Компетенция местных органов власти в значительной степени ограничена: они не могут произвольно вводить те или иные налоги, а при реализации своих полномочий (в части регулирования земельного налога и налога на имущество) должны руководствоваться положениями части 2 НК РФ, т.е. их акты не должны противоречить НК РФ.
15. Какие признаки отличают налогоплательщика от плательщика неналоговых сборов? Какие виды налогоплательщиков предусмотрены в действующем налоговом законодательстве?
1) Обязательность неналоговых платежей по общему правилу обеспечивается силой принуждения. Вместе с тем принуждение в данном случае имеет существенные особенности.
Во-первых, лица, заплатившие неналоговые сборы, так же, как и плательщики налоговых сборов, вправе рассчитывать на совершение в их пользу определенных действий. В случае их неуплаты механизм принуждения фактически сводится к тому, что такие действия просто не совершаются. Соответственно, общие меры репрессивного характера, предусмотренные, например, законодательством о налогах и сборах, в данном случае не применимы в принципе. В связи с этим принуждение по неналоговым платежам может приобретать довольно необычные формы. К примеру, в соответствии со ст. 80 Кодекса торгового мореплавания РФ<7> капитан морского порта вправе отказать в выдаче разрешения на выход судна из морского порта в случае неуплаты портовых сборов.
2) Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
(часть вторая в ред. ФЗ от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
16. Каков порядок защиты прав налогоплательщиков?
ОТВЕТ:
С 01.01. 2009 года решение налогового органа изначально обжалуется в обязательном порядке вышестоящий налоговый орган (в Управление ФНС РФ по субъекту РФ) и только после этого (при несогласии налогоплательщика с вынесенными решениями) – в судебном порядке (в арбитражный суд). При несоблюдении обязательного досудебного порядка обжалования решения налогового органа арбитражный суд оставит заявление налогоплательщика без рассмотрения.
17. Предусмотрена ли в действующем законодательстве льгота в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль каких-либо налогоплательщиков?
ОТВЕТ:
Главой 25 НК РФ льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль в отношении каких-либо налогоплательщиков не предусмотрено.
Законодательством предусматриваются определенные льготные условия налогообложения, например, для организаций – резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области или, например, в части уплаты налога на прибыль в территориальный бюджет для организаций, осуществляющих инвестиционные вложения, но это не является «полным освобождением от уплаты налога на прибыль».
19. Составьте календарь уплаты налога на прибыль для малого предприятия, бюджетной организации, судостроительного завода и инофирмы.
3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФчерез постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
(в ред. ФЗ от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
| Авансовые платежи | за год | |
| малого предпр. | До 28 числа следующего за отчетным периодом месяца | До 28.03 |
| бюджетной орг. | До 28 числа следующего за отчетным периодом месяца | До 28.03 |
| судостроительного завода | Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. | До 28.03 |
| инофирмы | До 28 числа следующего за отчетным периодом месяца | До 28.03 |
Ст. 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
(в ред. ФЗ от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
(в ред. ФЗ от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
(в ред. ФЗ от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
(в ред. ФЗ от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
20. Кто определяет перечень подакцизных товаров?
ОТВЕТ:
Перечень подакцизных товаров определен законом – ст. 181 НК РФ.
21. Какую ответственность несут физические лица за уклонение от уплаты подоходного налога? Каков срок исковой давности по взысканию недоимок с физических лиц?
ОТВЕТ:
В данном случае необходимо уточнить, что понимается под «уклонением от уплаты НДФЛ». Если речь идет о нарушении сроков по уплате налога – то начисляется пеня (которая является по сути своей правообеспечительной мерой), если же речь идет о неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога (сбора) и других неправомерных действий (бездействия) (например, если при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ физическое лицо указало недостоверные сведения), то имеет место состав налогового правонарушения, указанный в статье 122 НК РФ – и к лицу применяются штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы налога; или в размере 40% - при наличии со стороны физического лица умышленных действий такого рода.