Таблица 10. Данные для анализа общей суммы затрат предприятия
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | +,- Изменения | Темп роста, % |
| Объем реализации, тыс. руб. | 5681,1 | 7110,4 | 1429,3 | 125,2 |
| Полная себестоимость, тыс. руб. | 5674,9 | 6555,8 | 880,9 | 115,5 |
| Доля затрат в объеме реализации, % | 99,8 | 92,2 | -7,6 | 92,4 |
| Прибыль от реализации, тыс. руб. | 6,2 | 554,6 | 548,4 | 8945,2 |
В отчетном году общая сумма затрат предприятия составила 6555,8 тыс. руб., в динамике абсолютный прирост: 880,9 тыс. руб. Объем реализации хлебопродукции предприятия и прибыли имеет положительную динамику, темпы роста выручки (125,2%) опережают темпы роста себестоимости (115,5 %), вследствие чего предприятие имеет значительный прирост прибыли (+548,4 тыс. руб., или 8845,2 %).
Кроме того, удельный вес себестоимости в объеме реализации хлебопродукции уменьшается на 7,6 %. Соответственно, повышается уровень рентабельности хлебопродукции.
Таблица 11. Данные для анализа структуры затрат предприятия
| Затраты предприятия | 2008 г. | 2009 г. | +,- изменения | Темп роста, % |
| Переменные тыс. руб. % | 4233,5 74,6 | 5067,6 77,3 | 834,1 2,7 | 119,7 |
| Постоянные тыс. руб. % | 1441,4 25,4 | 1488,2 22,7 | 46,8 -2,7 | 103,2 |
| Валовые тыс. руб. % | 5674,9 100,0 | 6555,8 100,0 | 880,9 - | 115,5 |
В отчетном году их доля возросла на 2,7 %. Соответственно, удельный вес постоянных затрат в составе затрат уменьшились с 25,4 % (2008 г.) до 22,7 % (2009 г.). Представленные данные показывают, что увеличение объема выпуска хлебопродукции в отчетном году способствовал возрастанию суммы переменных расходов. Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства на ООО «Хлеб» в удельных весах для более качественного анализа.
Таблица 12. Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства
| Период | Объем выпуска (тонн) | Себестоимость всего выпуска (тыс. руб.) | Себестоимость 1 тонны хлебопродукции (тыс. руб.) | |||||
| Постоян. расходы | Переменрасходы | Всего | Постоян расходы | Перемен расходы | Всего | |||
| 2008 г. | 1419,7 | 1441,4 | 4233,5 | 5674,9 | 1,02 | 2,98 | 4,00 | |
| 2009 г. | 1519,6 | 1488,2 | 5067,6 | 6555,8 | 0,98 | 3,33 | 4,31 | |
Как видно из таблицы общая сумма постоянных расходов в абсолютной сумме увеличились на 3,2 %. Однако постоянные расходы на 1 тонну хлебопродукции снизились с 1,02 тыс. руб. (2008 г.) до 0,98 тыс. руб. (2009 г.). То есть, рост выпуска производства хлебопродукции не повлек за собой роста удельных постоянных затрат.
В процессе анализа выявлено, что фактические затраты ООО «Свет» по сравнению с прошлым годом выросли на 880,9 тыс. руб. или на 15,5 %. Как видно из таблицы перерасход произошел по всем видам затрат, за исключением статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат существенных изменений не произошло.
Таблица 13. Затраты на производство продукции в динамике за 2008 -2009 г.
| Показатели | Сумма (руб.) | Структура затрат (%) | ||||||
| 2008 г. | 2009 г. | +,- | 2008 г. | 2009 г. | +,- | |||
| Материальные затраты | 3778,0 | 4086,6 | 308,6 | 66,6 | 62,3 | -4,2 | ||
| Заработная плата | 998,4 | 1421,4 | 423,0 | 17,6 | 21,7 | 4,1 | ||
| Отчисления от з/платы | 406,4 | 578,8 | 172,4 | 7,2 | 8,8 | 1,7 | ||
| Амортизационные отчисл. | 138,5 | 148,9 | 10,4 | 2,4 | 2,3 | -0,2 | ||
| Прочие расходы | 353,6 | 321,0 | -32,6 | 6,2 | 4,9 | -1,3 | ||
| Полная себестоимость | 5674,9 | 6555,8 | 880,9 | 100,0 | 100,0 | - | ||
| в том числе: Переменные расходы | 4233,5 | 5067,6 | 834,1 | 74,6 | 77,3 | 2,7 | ||
| Постоянные расходы | 1441,4 | 1488,2 | 46,8 | 25,4 | 22,7 | -2,7 | ||
Динамика структуры затрат подтверждает ранее сделанные выводы.
Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в отчетном году снизилась на 4,2 % и составила 62,3 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 8,2 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска хлебопродукции.
Доля заработной платы увеличилась на 4,1 % и составила в отчетном году 21,7 %. Абсолютный перерасход в динамике составил 423,0 тыс. руб.
Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 10,4 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,2 %.
Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
Общая сумма затрат, как уже отмечалось, может изменяться в результате влияния различных факторов, в том числе: объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
2.6. Оценка имущественного положения предприятия.
Прежде чем проводить анализ, следует составить пригодный для анализа баланс, для этого следует:
· Исключить из общей суммы валюты баланса сумму по статье "Расходы будущих периодов"; уменьшить размеры собственного капитала и запасов на сумму по статье "Доходы будущих периодов".
· Исключить из общей суммы валюты баланса сумму по разделу баланса "Убытки"; уменьшить размеры собственного капитала на эту сумму.
Таким образом, данные баланса предприятия, скорректированные для анализа, представлены в табл.14. Данные таблицы показывают, что собственные источники средств не "перекрывают" внеоборотные активы, что свидетельствует о нарушениях в структуре баланса предприятия:
На начало года: 4514<4620
На конец года: 4416<4567
Таблица 14.Данные для анализа структуры и валюты баланса
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменение, +,- | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Внеоборотные активы | 4620 | 92,1 | 4567 | 81,1 | -53 | -11,0 |
| Текущие активы | 395 | 7,9 | 1067 | 18,9 | 672 | 11,0 |
| Итого актив: | 5015 | 100,0 | 5634 | 100,0 | 649 | 0,0 |
| Капитал и резервы | 4514 | 90,0 | 4416 | 78,4 | -98 | -11,6 |
| Долгосрочные пассивы | ||||||
| Краткосрочные пассивы | 501 | 10,0 | 1218 | 21,6 | 717 | 11,6 |
| Итого пассив: | 5015 | 100,0 | 5634 | 100,0 | 619 | 0,0 |
| Валюта баланса | 5015 | 100,0 | 5634 | 100,0 | 619 | 0,0 |
На конец года наблюдается увеличение валюты баланса на 619 тыс. руб. (или на 12,3 %). Причиной увеличения валюты баланса явилось как влияние инфляции, так и рост объемов производства. По сравнению с прошлым годом, темп роста объема выпуска хлебопродукции составил - 107,1 %. Опережение темпов роста валюты баланса над темпами роста объема производства не желательно для предприятия. Привлеченные дополнительные средства предприятия используются еще не достаточно эффективно, что находит отражение в снижении чистого оборотного капитала (или собственных оборотных средств -СОС) предприятия на 42,5 % (151/106*100-100).
На начало года: СОС = 4514 - 4620 = -106 (тыс. руб.)
На конец года СОС: 4416 - 4567 = -151 (тыс. руб.)
Таким образом, первые проведенные расчеты характеризую структуру баланса ООО «Хлеб» как неудовлетворительную.
В табл. 15. приведена группировка статей актива баланса. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности.
Таблица 15.Данные для анализа актива баланса
| Актив баланса | На начало года | На конец года | Изменение, +,- | ||||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | Структуры, % | Темп роста, % | |
| 1. Активы, всего | 5015 | 100,0 | 5634 | 100,0 | 619 | 0,0 | 112,3 |
| 1.1.Внеоборотные активы | 4620 | 92,1 | 4567 | 81,1 | -53 | -11,0 | 98,9 |
| 1.1.1.Нематериальн. активы | 10 | 0,2 | 17 | 0,3 | 7 | 0,1 | 170,0 |
| 1.1.2.Основные фонды | 4204 | 83,8 | 4443 | 78,9 | 239 | -4,9 | 105,7 |
| 1.1.3.Незавершен. строительство | 400 | 8,0 | 81 | 1,4 | -319 | -6,6 | 20,3 |
| 1.1.4.Долгосрочные финан. вложения | 6 | 0,1 | 26 | 0,5 | 20 | 0,4 | 433,3 |
| 1.2.Текущие активы | 395 | 7,9 | 1067 | 18,9 | 672 | 11,0 | 270,1 |
| 1.2.1. Запасы | 284 | 5,7 | 891 | 15,8 | 607 | 10,1 | 313,7 |
| 1.2.2. НДС | 29 | 0,6 | 85 | 1,5 | 56 | 0,9 | 293,1 |
| 1.2.3.Дебиторская задолженность | 76 | 1,5 | 91 | 1,6 | 15 | 0,1 | 119,7 |
| 1.2.4.Денежные средства | 6 | 0,1 | 0 | 0,0 | -6,0 | -0,1 | 1,7 |
В течении года структура активов предприятия изменилась: доля внеоборотных активов снизилась на 11,0 %, соответственно увеличился удельный вес текущих активов (на конец года он составил - 18,9 %).