В соответствии со ст.81 НК, в зависимости от даты подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации возможны три ситуации:
1. Заявление подано до истечения срока подачи декларации - финансовые санкции не применяются;
2. Заявление подано после истечения срока подачи декларации, но до срока уплаты налога - санкции не применяются, если заявление подано до момента вручения акта налоговой проверки;
3. Заявление подано после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога - санкции не применяются, если заявление подано до момента вручения акта налоговой проверки и недоимка по налогу уплачена.
Пункт 2 статьи 112 НК устанавливает, что обстоятельством отягчающим ответственность признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п.4 ст.112 НК, обстоятельства отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкции - меры ответственности за совершение налогового правонарушения, в порядке установленном ст.114 НК.
Пункт 4 статьи 114 НК предусматривает, что при наличии обстоятельств указанных в п.2 ст.112 НК размер штрафа - денежного взыскания, увеличивается на 100% и согласно п.7 ст.114 НК сумма штрафа может быть взыскана только в судебном порядке.
Согласно ст.129.1 НК, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу, влечет взыскание штрафа в размере 1 тысячи рублей.
Таким образом, если гражданин Перепелкин совершил действия предусмотренные п.2 ст.81 НК, он будет освобожден судом от ответственности и напротив, если эти действия не совершены, то на гражданина Перепелкина будет наложен, согласно п.2 ст.112, п.4 ст.114, п.1 ст.129 НК штраф в размере 2 тысяч рублей.
Также гражданин Перепелкин будет освобожден от ответственности в случае соблюдения условий п.3 ст.81 НК, в противном случае на гражданина Перепелкина будет, согласно п.1 ст.122 НК, наложен штраф в размере 20% от суммы недоимки по подоходному налогу, то есть 40 рублей и штраф, согласно п.2 ст.112, п.4 ст.114, п.1 ст.129 НК, в размере 2 тысяч рублей.
Задание №4
В соответствии с п.1 ст.10 НК, порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушения осуществляется в порядке установленном главами 14,15 НК.
Согласно п.1 ст.104, п.1 ст.105 НК, налоговый орган после вынесения решения о привлечении налогоплательщика - организации к ответственности за налоговое правонарушение обращается, с исковым заявлением, в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ.
Пункт 1 статьи 122 НК предусматривает такое налоговое правонарушение, как неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.
Пункт 3 статьи 122 НК устанавливает, что деяния предусмотренные п.1 ст.122 НК, совершенные умышленно влекут более строгую санкцию - штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога.
Из условий задачи известно, что ОАО "Трансмаш" умышленно сокрыло часть сумм, результатом чего стало образование недоимки. Следовательно, налоговый орган должен был применить к ОАО "Трансмаш" санкцию предусмотренную п.3 ст.122 НК.
Таким образом, судебное решение вынесено неверно, поскольку арбитражный суд должен был отказать в удовлетворении, согласно арбитражному процессуальному законодательству РФ, неправильно сформулированных исковых требований.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
КРАСНОЯРСКИЙ КРАЙ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
ЗАКОН КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ
Раздел 1
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Использование земли в Красноярском крае является платным. Формами платы являются: налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
За земли, переданные в арендную плату, взимается арендная плата.
Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Красноярского края, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
Статья 2. Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Статья 3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей, и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете за год.
Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением независящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Раздел 2
ПЛАТА ЗА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 4. С совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств и их объединений, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. Предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, уплачивают по данной части дохода налоги в общеустановленном порядке.
Статья 5. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.
Средний размер земельного налога с одного гектара пашни по Красноярскому краю для расчета ставок земельного налога утверждается Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации.
Законодательное Собрание Красноярского края, исходя из среднего размера налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий в соответствии с порядком определения ставок земельного налога за с/х - угодья, утвержденным Правительством Российской Федерации, устанавливает и утверждает ставки земельного налога по группам почв пашни, сенокосов и пастбищ (приложение 1).
Средняя ставка земельного налога устанавливается в размере 940 рублей за один гектар пашни.
Законодательное Собрание Красноярского края может устанавливать минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и сельскохозяйственных угодий по группам почв с учетом их качества.
Статья 6. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства: садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящей статьи) целей - взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр.
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящей статье, повышать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза.
Раздел 3
ПЛАТА ЗА ЗЕМЛИ НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 7. Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается во всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
Статья 8. Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно приложению 2 к настоящему Закону (за исключением земель, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога).
Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны согласно утвержденных проектов, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода (за исключением участков, указанных в части шестой настоящей статьи) взимается в двукратном размере.
Налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель.
Налог за земли предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр.