Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 03.12.2009 № 03-05-04-01/98 разъяснило порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц.
Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц предусмотрена доля в праве общей собственности на имущество и определен порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
В случае неуплаты налогоплательщику отправляется требование об уплате, письменное извещение о сумме налога, а так же налогоплательщик предупреждается об обязанности уплатить в установленный срок налог не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налогов, т.е. 15 декабря и 15 февраля.
Если по вине налоговых органов граждане не были привлечены к уплате налога на имущество физических лиц, то налог насчитывается за предшествующие три года.
Таим образом , в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2009 № 283-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» при исчислении налога на имущество физических лиц за 2009 год Письмо Минфина России от 21.04.2008 №03-05-04-01/19 «О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких лиц» не применяется.
Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ООО «Скорость». Ежемесячный оклад составляет 25 000 рублей. Женат. В июне он стал отцом новорожденного ребенка. В связи с этим организация выплатила ему единовременную материальную помощь в сумме 10 000 рублей.
В сентябре Иванов И.И. приобрел в собственность автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Кроме того, Иванов имеет в собственности дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 150 000 рублей. В ноябре он оплатил 2 000 рублей по договору негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. В сентябре, он стал студентом высшего учебного заведения заочной формы обучения. В декабре за обучение оплатил 115 000 рублей за все 6 лет обучения. В ноябре Иванов оформил свидетельство о праве на пожизненно наследуемое владение земельным участком, перешедшим ему по закону от умершего брата. Стоимость наследства 100 000 рублей. Наследники второй очереди отсутствуют.
Требуется: определить суммы всех налогов, которые должен уплатить Иванов И.И. и суммы всех вычетов, которые ему должны и могут быть предоставлены (указать, что нужно сделать, чтобы их получить). Заполнить декларацию по форме 3 НДФЛ.
| Данные | Сумма, руб. |
| Состоит в зарегистрированном браке | |
| В июне стал отцом новорожденного ребенка | |
| В сентябре приобрел в собственность автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. | |
| Является собственником дома, инвент. стоимость | 150000 |
| Ежемесячная заработная плата по основному месту работы | 25 000 |
| В ноябре оплатил договор негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу | 2000 |
| Единовременная материальная помощь, предоставленная работодателем в июне | 10000 |
| В сентябре, стал студентом высшего учебного заведения заочной формы обучения | |
| В декабре оплатил всю стоимость обучения за 6 лет | 115000 |
| В ноябре оформил свидетельство о праве на пожизненно наследуемое владение земельным участком, перешедшим ему по закону от умершего брата. | 100000 |
Решение:
1. Рассчитаем суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемой с гражданина ежемесячно в течение налогового периода у налогового агента:
| № | Периодпо месяцам | Сумма дохода нарастающим итогом с начала года | Сумма стандартных вычетов нарастающим итогом с начала года | База налога нарастающим итогом с начала года | Сумма налога начисленная | Сумма налога удержанная |
| 1 | 01 | 25 000 | 400 | 24 600 | 3 198 | 3 198 |
| 2 | 01-02 | 50 000 | 400 | 49 600 | 6 448 | 3 250 |
| 3 | 01-03 | 75 000 | 400 | 74 600 | 9 698 | 3 250 |
| 4 | 01-04 | 100 000 | 400 | 99 600 | 12 948 | 3 250 |
| 5 | 01-05 | 125 000 | 400 | 124 600 | 16 198 | 3 250 |
| 6 | 01-06 | 160 000 | 1 400 | 154 600 | 20 098 | 3 900 |
| 7 | 01-07 | 185 000 | 2 400 | 178 600 | 23 218 | 3 120 |
| 8 | 01-08 | 210 000 | 3 400 | 202 600 | 26 338 | 3 120 |
| 9 | 01-09 | 235 000 | 4 400 | 226 600 | 29 458 | 3 120 |
| 10 | 01-10 | 260 000 | 5 400 | 250 600 | 32 578 | 3 120 |
| 11 | 01-11 | 285 000 | 5 400 | 275 600 | 35 828 | 3 250 |
| 12 | 01-12 | 310 000 | 5 400 | 301 600 | 39 208 | 3 250 |
В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. В нашем случае такой вычет предоставляется только в январе.
В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ работник имеет право на налоговый вычет на ребенка. Вычет предоставляется следующим образом: на одного ребенка – 1 000 рублей ежемесячно (п.п.1 п.4 ст.218 НК РФ). Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. В нашем случае – с января по октябрь.
В июне гражданин получил материальную помощь в сумме 10 000 рублей. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы не превышающие 4 000 рублей, полученные в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателям своим работникам. Следовательно, сумма, превышающая 4 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13%. (10 000 - 4 000)* 13% = 780 рублей. Поэтому база налога нарастающим итогом с начала года была уменьшена на 4 000 рублей в июне.
2. Проверим, имеет ли гражданин право на социальные налоговые вычеты.
Гражданин в ноябре оплатил 2 000 рублей по договору негосударственного пенсионного страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. Поэтому в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на социальный налоговый вычет. Вычет предоставляется следующим образом: 2 000* 13% = 260 рублей.
Для получения вычета ему необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ
-копию договора негосударственного пенсионного страхования, заключенного с негосударственным пенсионным фондом
- документы, подтверждающие фактическую оплату взноса по договору негосударственного пенсионного страхования
- копию лицензии фонда негосударственного пенсионного страхования
- заявление о перечислении денег на банковский счет
- копию реквизитов банковского счета
Так же гражданин стал студентом высшего учебного заведения заочной формы обучения. В декабре за обучение оплатил 115 000 рублей за все 6 лет обучения. На основании п. 2 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение. Сумма вычета составит: 115 000* 13% = 14 950 рублей.
Для получения вычета ему необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ
-копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг
- документы, подтверждающие фактическую оплату обучения
- копию лицензии образовательного учреждения
- заявление о перечислении денег на банковский счет
- копию реквизитов банковского счета
3. В сентябре гражданин Иванов И.И. приобрел в собственность автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с.
Исчислим сумму транспортного налога:
С сентября гражданин стал собственником легкового автомобиля, мощность двигателя которого составляла 120 л.с., следовательно, он должен уплатить налог. Налоговая ставка – 14,5 руб.( ст. 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ "О транспортном налоге"). На основании п. 3 ст. 362 НК РФ рассчитаем коэффициент 4/12=0,33
Сумма налога = 120*0,33*14,5 = 574 рубля 20 копеек
Гражданин должен уплатить налог не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3. Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ "О транспортном налоге").
4. Рассчитаем налог на имущество.
Гражданин является собственником дома, инвентаризационная стоимость которой составляет 150 000 рублей.
Налоговая ставка – 0,1% (п. 2. Решения Городской Думы четвертого созыва от 11.11.2005г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск»).
Сумма налога: 150 000*0,1%= 150 руб
Сроки уплаты налог: равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.3 Решения от 11.11.2005г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск» Городской Думы четвертого созыва.).
5. В ноябре Иванов оформил свидетельство о праве на пожизненно наследуемое владение земельным участком, перешедшим ему по закону от умершего брата. Стоимость наследства 100 000 рублей. Наследники второй очереди отсутствуют.