В соответствии с п.п 22 п. 1 ст. 33324 государственная пошлина, взимаемой за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону, устанавливается в размере 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей.
Сумма государственной пошлины: 100 000* 0,003 = 300 руб.
Рассчитаем земельный налог. В данном случае необходимо руководствоваться п.п. 5.2 п. 5Решения Городской Думы четвертого созыва от 26.10.2005 N 21/89 (ред. от 21.12.2006) "О земельном налоге на территории муниципального образования город Усть-Илимск".
Налоговая ставка – 0,3%.
Сумма налога: 100 000* 0,003* 0,16 = 48 рублей
Сроки уплаты налога: гражданин Иванов, уплачивающий налог на основании налогового уведомления, должен уплачивать авансовые платежи равными долями в размере одной трети налоговой ставки до 15 сентября и до 15 ноября текущего налогового периода. Производить окончательную уплату налога не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6.2 в ред. решения городской Думы г. Усть-Илимска от 19.04.2006 N 36/191).
Особенность имущества как объекта налогообложения заключается в том, что имущество гражданина является одним из реальных показателей его финансовой состоятельности, а, следовательно, и налогоспособности: чем выше уровень доходов, тем большая часть из них тратится на «имущественное употребление». При этом имущественные платежи воспринимаются более благосклонно: в сознании большинства людей они представляют собой своеобразную плату государству за выполнение им функции защиты частной собственности, тогда как налогообложение доходов всегда воспринимается как покушение на результаты усилий, к которым государство не имеет никакого отношения.
В соответствие с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1 налог на имущество физических лиц устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он вводится в действие в соответствие с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно определяются такие элементы налогообложения как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования (города Москвы и Санкт-Петербурга).
Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.
Налоговым периодом согласно Закону РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1 признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Закреплена норма, в соответствие с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога вправе предусматривать уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должна уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
Налог на имущество физических лиц принадлежат к числу традиционных сборов, которые хорошо известны большинству современных государств. Однако за время своего существования этот вид налогообложения претерпел и продолжает претерпевать значительные трансформации. Проходящая ныне глобальная налоговая реформа, со свойственной ей общей тенденцией к расширению базы налогообложения и соответственно поискам новых форм и видов обложения, не могла не отразиться на данном налоге.
Так, например, планируется заменить налог на имущество и земельный налог на налог на недвижимость. Такие изменения будут введены не ранее 2010 года с максимальной ставкой 0,1 процента. Об этом сообщил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства Финансов России. Конкретные размеры налога будут устанавливаться нормативно-правовыми актами муниципальных образований. Но в перспективе максимальная ставка нового налога может быть увеличена. Для пенсионеров и федеральных льготников, которые сейчас освобождены от уплаты налога на имущество, будут предусмотрены вычеты.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 1 октября 2009 года. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2009. – 544 с.
2. Закон Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге»
3. Решение Городской Думы четвертого созыва от 11.11.2005г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск»
4. Решение Городской Думы четвертого созыва от 26.10.2005г. № 21/89 «О земельном налоге на территории муниципального образования город Усть-Илимск»
5. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. и др. Налогообложение организаций и физических лиц / Под ред. Косаревой. – 5-е изд., испр. и доп. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 256с.
6. Рахманова С.Ю. Налогообложение физических лиц / С.Ю. Рахманова. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 319с.