Для некоторых категорий налогоплательщиков налоговую базу уменьшают на необлагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) в отношении участков, находящихся в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Это касается Героев СССР, Героев РФ, инвалидов детства, ветеранов и инвалидов ВОВ, а также других граждан. Для уменьшения налоговой базы необходимо предъявить документ, подтверждающий право на такую льготу. Представительные органы муниципальных образований могут определить необлагаемую налогом сумму в размере более 10 тыс. руб.
Конкретные налоговые ставки устанавливают представительные органы муниципальных образований. Законодательством предусмотрены ставки налога, которые нельзя превышать.
Так, для земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и задействуемых для сельскохозяйственного производства налоговая ставка не должна превышать 0,3%. Это также касается земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, территорий, предоставленных для жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, а также садоводства, огородничества или животноводства.
В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не должна превышать 1,5%.
Если земельный участок приобретен в собственность на условиях возведения на нем жилья, за исключением сооружения индивидуальных домов, то сумму налога исчисляют с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства. Данный коэффициент применяют вплоть до государственной регистрации прав на возведенный объект.
Если проектирование и строительство заняло более трех лет, то налог исчисляют с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего названный срок, и до момента государственной регистрации объекта недвижимости. Данный порядок применяют к правоотношениям по налогообложению земельных участков, приобретенных после 1 января 2005 года.
Если участок оформлен в собственность с целью сооружения индивидуального жилого дома, то сумму налога определяют с учетом коэффициента 2 в течение периода строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации возведенного объекта недвижимости.
Сумму налога исчисляют по истечении налогового периода как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы.
Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности) самостоятельно рассчитывают сумму налога. Названные лица представляют налоговую декларацию по месту нахождения земельного участка. Декларацию по налогу надо подать не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Конкретные сроки уплаты налога определяют представительные органы муниципальных образований. В любом случае эти сроки для организаций и индивидуальных предпринимателей не могут быть установлены ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Что касается других налогоплательщиков, то для них налог исчисляют налоговые органы. Данные лица уплачивают необходимую сумму на основании налогового уведомления, которое рассылают налоговые органы.
Налог на землю — основной налог, формирующий бюджет муниципальных образований первого уровня. В бюджет муниципальных образований второго уровня из средств, собранных в виде этого налога, так же как и в бюджет Ленинградской области, не идет ни копейки.
В Ленинградской области все муниципальные образования первого уровня установили, как и в прошлом году, максимально возможные в настоящее время размеры ставок – 0,3%. Кадастровая оценка была утверждена Правительством Ленинградской области два года назад и с тех пор не менялась. Поэтому не изменился и размер земельного налога. Он остался таким же, каким и был в прошлом году.
Для целой категории граждан есть льготы. К ним относятся: герои Советского союза, герои России, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I и II группы, а также инвалиды детства, граждане, принимавшие участие в ликвидации аварий на Чернобыльской АЭС и авариях или испытаниях на других ядерных установках и средствах вооружения, и т.д. Для них налоговая база уменьшена на 10 тысяч рублей.
Например, кадастровая стоимость участка составляет 50 тысяч рублей. Владелец этого участка имеет льготу по уплате земельного налога -10 тысяч. Они вычитаются из налогооблагаемой суммы. Значит, стоимость участка будет меньше: не 50, а 40 тысяч и налог придется платить именно с суммы в 40 тысяч рублей. В том случае, если кадастровая стоимость участка всего 10 тысяч рублей и есть льгота, то налогооблагаемая база становится равной нулю и владелец не выплачивает земельный налог.
| Поступление налогов и сборовв территориальный бюджет ленинградской области(динамика стуктуры доходов)за январь-ноябрь 2009, 2010 г.г. тыс. руб. | |||||
| Фактически поступило в бюджеты МО | |||||
| Январь-Ноябрь 2009 года | удельный вес налогов в общей сумме поступлений, в % | Январь-Ноябрь 2010 года | удельный вес налогов в общей сумме поступлений, в % | Темпы роста (указанный период 2010 г. к соответствующему периоду 2009 г.), в % | |
| ВСЕГО по налоговым и другим доходам | 9 054 418 | 100,0 | 9 626 281 | 100,0 | 106,3 |
| Налог на прибыль организаций | 0 | 0,0 | 0 | ||
| Налог на доходы физических лиц | 6 102 523 | 67,4 | 6 430 811 | 66,8 | 105,4 |
| Акцизы по товарам, производимым в РФ | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | |
| Налоги на имущество | 2 293 002 | 25,32 | 2 491 444 | 25,88 | 108,7 |
| налог на имущество организаций | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | |
| транспортный налог | 506 256 | 22,1 | 594 389 | 23,9 | 117,4 |
| налог на игорный бизнес | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | |
| земельный налог | 1 660 997 | 72,4 | 1 748 035 | 70,2 | 105,2 |
| прочие налоги на имущество | 125 749 | 5,5 | 149 020 | 6,0 | 118,5 |
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 0 | 0 | |||
| налог на добычу полезных ископаемых | 0 | 0 | |||
| водный налог | 0 | 0 | |||
| сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов | 0 | 0 | |||
| прочие платежи за пользование природными ресурсами | 0 | 0 | |||
| Государственная пошлина | 55 177 | 0,6 | 70 490 | 0,7 | 127,8 |
| Поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 4 182 | 0,0 | 936 | 0,0 | 22,4 |
| в том числе | 0 | 0 | |||
| налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты ( в части погашения сумм по расчетам за 2004 год и погашения задолженности прошлых лет) | -1 298 | -817 | -87,3 | ||
| платежи за пользование природными ресурсами | 0 | 0 | 0,0 | ||
| налог на пользователей автомобильных дорог | 0 | 0 | |||
| сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | |
| налоги на имущество | 4 402 | 105,3 | 1 503 | 160,6 | 34,1 |
| целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели | -129 | -3,1 | 52 | 5,6 | |
| лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками | 250 | 6,0 | -251 | -26,8 | |
| прочие налоги и сборы | 957 | 22,9 | 449 | 48,0 | 46,9 |
| Налоги со специальным налоговым режимом | 582 687 | 6,4 | 625 489 | 6,5 | 107,3 |
| единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, распределяемой по уровням бюджетной системы РФ | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | |
| единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 571 502 | 98,1 | 620 646 | 99,2 | 108,6 |
| единый сельскохозйственный налог | 11 185 | 1,9 | 4 843 | 0,8 | 43,3 |
| Прочие налоговые и неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами | 16 847 | 0,2 | 7 111 | 0,1 | 42,2 |
3.3 Экономическая эффективность мероприятий по УЗР
Экономический потенциал района повышается из года в год и в значительной степени ориентирован на имеющиеся природные ресурсы и месторождения полезных ископаемых.
Достижение главной стратегической цели, определенной в стратегическом плане социально-экономического развития МО Тосненский район Ленинградской области до 2020 года – повышение качества жизни населения района, осуществляется на основе устойчивого роста экономики и привлечения инвестиций в реальный сектор экономики. Несмотря на финансовые затруднения в связи с финансовым и экономическим кризисом в районе продолжена реализация основных инвестиционных проектов по строительству производственных объектов и логистических комплексов, планово осуществляется освоение первой очереди промышленной зоны "Красноборская", приступили к освоению второй очереди "Красноборская", промышленной зоны в дер.Аннолово на территории Федоровского сельского поселения и т.д.
Промышленность является основой развития экономики района определяющей фактическое состояние и перспективы его социально-экономического развития. Наиболее развиты предприятия промышленности строительных материалов, машиностроения, деревообработки, торфяной промышленности.
Тосненский район - крупнейший производитель сельскохозяйственной продукции в Ленинградской области. На его территории расположены 10 сельхозпредприятий, которые имеют четко выраженную специализацию: овощеводство, картофелеводство, молочное животноводство и 30 фермерских хозяйств. Доля Тосненского района в общем объеме сельскохозяйственной продукции Ленинградской области составляет: овощи – 48,2 %, картофель - 26 %.