Виды налоговых проверок. Расчеты по НДФЛ (стр. 2 из 3)

периоды, за которые проводится проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документооборот налоговых проверок.

С 2007 года документооборот проверок унифицирован. Но все-таки есть отличия:

Дальнейший алгоритм документооборота по проверкам совпадает и включает в себя:

· возражения налогоплательщика (в случае несогласия с актом);

· решение по итогам рассмотрения материалов проверки.

Итоги проверки.

В отличие от прежней редакции Налогового кодекса РФ действующая установила дату вступления в силу итогового решения – по истечении 10 рабочих дней со дня получения его налогоплательщиком.

Кроме того, у налоговых органов с 1 января 2007 года появилось новое право обеспечивать задолженность налогоплательщика. Теперь одновременно с принятием итогового решения в отношении налогоплательщика в пределах его задолженности могут быть введены следующие меры:

· запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;

· приостановление операций по счету.

Для того чтобы привести в исполнение итоговое решение, налоговый орган в соответствии со статьей 70 НК РФ выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, штрафа. В нем предлагается в течение 10 календарных дней погасить имеющийся долг. Погашение долга приводит к исполнению решения.

Если плательщик не исполнит требования об уплате, налоговый орган прибегает к принудительному взысканию.

Истребование документов.

Существенные изменения произошли и в средствах налогового контроля.

Так, копии истребуемых документов плательщика теперь могут быть заверены подписью руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица организации и ее печатью.

В случае если проверяемое лицо уведомило о невозможности представить истребуемые документы в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании полученного уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Новым средством, дающим налоговым органам большие возможности, является право истребования документов не только в рамках проверки, но и независимо от ее проведения. Это документы (информация) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информация о конкретных сделках.

Но контрагент или иное третье лицо должны получить требование о представлении документов только от налогового органа, в котором они состоят на налоговом учете, с обязательным приложением поручения на истребование необходимых документов, информации.

2. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ.

налоговый проверка декларация имущественный вычет

Основным видом обязательных удержаний из заработной платы работников является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который исчисляется в порядке, установленном гл. 23 части второй Налогового кодекса РФ.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ (с учетом положений ст. 217). В части доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, к которым, в частности, относятся оплата труда в натуральном или денежном выражении, премии, вознаграждения, полученные от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, уменьшенных на сумму предусмотренных НК РФ налоговых вычетов.

Установлены следующие виды налоговых вычетов:

- стандартные;

- социальные (предоставляются в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение согласно положениям ст. 219 НК РФ);

- профессиональные (в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по созданию, исполнению произведений науки, литературы и др. в соответствии со ст. 221 НК РФ);

- имущественные (в силу ст. 220 НК РФ этот вычет предоставляется при покупке и продаже жилых помещений - домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, а также при продаже иного имущества, например автомобиля).

Рассмотрим более подробно порядок предоставления имущественного налогового вычета при налогообложении операций с недвижимым и иным имуществом, находящимся в собственности налогоплательщика.

а) Получение вычета при приобретении жилья.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет предоставляется в сумме, израсходованной физическим лицом на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов.

Полный перечень фактических расходов, сумма которых принимается в качестве имущественного вычета, содержится в указанном подпункте. К ним, в частности, относятся расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов и другие подобные расходы.

Общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. руб. Однако если для покупки жилья был взят кредит или заем в российских кредитных и иных организациях, то сверх этой суммы в качестве вычета принимается сумма уплаченных по этому кредиту (займу) процентов.

Право на получение вычета сохраняется в течение трех лет после приобретения жилья. Обратите внимание: имущественный вычет при покупке жилья предоставляется только один раз.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в суммах, фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), может быть предоставлен (по выбору покупателя жилья) двумя способами.

Способ 1. Предоставление вычета налоговым органом. По окончании календарного года налогоплательщик подает налоговую декларацию в налоговый орган по месту своей прописки. На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вместе с декларацией необходимо представить следующие документы:

- письменные заявления о предоставлении вычета и о возврате причитающейся суммы налога;

- налоговую декларацию (составляется на основании данных формы 2-НДФЛ, полученной от работодателя (работодателей));

- справка по форме 2-НДФЛ, выданная работодателем (работодателями);

- договор купли-продажи имущества;

- документ, подтверждающий право собственности на имущество, - свидетельство о государственной регистрации права;

- документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

- иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты (например, копию договора с банком на получение кредита).

В течение трех месяцев налоговый орган либо перечислит деньги на банковский счет физического лица, либо пришлет документ с мотивированным отказом.

Способ 2. Предоставление вычета работодателем. Этот способ применим при обращении к работодателю до окончания календарного года. В этом случае покупатель жилья предварительно должен обратиться в налоговый орган по месту жительства с письменным заявлением и документами, подтверждающими расходы на приобретение жилья для подтверждения права на вычет по установленной форме. В инспекции необходимо получить уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, в специальной графе которого указан предельный размер вычета. Затем этот документ вместе со своим заявлением налогоплательщик передает в бухгалтерию организации-работодателя для предоставления имущественного налогового вычета.

С момента получения указанных документов при начислении данному работнику заработной платы и иных выплат бухгалтер не будет удерживать НДФЛ до того момента, пока право на вычет не будет полностью использовано. Кроме этого, работодатель, принявший от сотрудника подтверждение права на имущественный налоговый вычет, обязан пересчитать налоговую базу за текущий налоговый период (указывается в выдаваемом налоговым органом уведомлении) с учетом вычета.

Порядок взыскания и возврата налога установлен ст. 231 НК РФ. Из нее следует, что суммы налога, излишне удержанные из дохода работника, возвращаются при условии получения от него соответствующего заявления, в котором указано, с какого месяца предоставлять имущественный налоговый вычет. Если в заявлении такого указания нет, вычет предоставляется со следующего месяца после подачи заявления.

Если имущественный налоговый вычет не будет полностью использован в указанном налоговом периоде, то его остаток переносится на следующие периоды, но физическому лицу придется получить в налоговом органе новое уведомление.

Ответственности за обоснованность предоставления вычета в данном случае работодатель не несет, а потому требовать от работника документы, подтверждающие произведенные расходы на строительство (приобретение) недвижимого имущества или право собственности на него, он не может.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного работодателя в налоговом периоде (по своему выбору). Если физическое лицо в течение года получало доходы из нескольких источников, то можно заявить имущественный налоговый вычет по данным доходам после окончания налогового периода при подаче налоговой декларации.