б) Получение вычета при продаже жилья.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик - физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.
Размер вычета зависит от того, сколько лет жилье находилось в собственности налогоплательщика: менее трех лет - не более 1 млн. руб., три года и более - в сумме, полученной от продажи.
Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по месту жительства (т.е. по месту постоянной регистрации) по окончании налогового периода (календарного года). Таким образом, по доходам от продажи жилья, полученным в 2007 г., декларация и указанное заявление должны быть представлены в налоговую инспекцию до 30 апреля 2008 г.
К декларации прилагается договор купли-продажи жилого помещения, садового домика или земельного участка, а также документы, подтверждающие:
- суммы полученного дохода и фактически уплаченного за отчетный налоговый период НДФЛ;
- направление средств налогоплательщиком на указанные цели;
- право собственности на имущество.
К примеру, если гражданин продал в 2007 г. за 2 800 000 руб. однокомнатную квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности в течение шести лет, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 800 000 руб.
Порядок подачи декларации по НДФЛ для получения имущественных налоговых вычетов разъяснен в Письме ФНС России от 2 февраля 2006 г. N ГИ-6-04/566@.
Как следует из этого документа, гражданин, зарегистрированный по месту временного пребывания и при этом имеющий регистрацию по месту жительства в России, для получения имущественного налогового вычета подает декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации. При этом гражданин, зарегистрированный по месту пребывания, но не имеющий регистрации по месту жительства, не может претендовать на получение указанных вычетов.
В случае реализации имущества, находившегося в общей долевой или общей совместной собственности, общий размер указанного имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности или (в случае совместной собственности) по договоренности между совладельцами.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат по приобретению реализованного жилья (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Обратите внимание: в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ перенос на последующие налоговые периоды остатка неиспользованного имущественного налогового вычета до полного его использования допускается только в случае, если имущественный налоговый вычет был предоставлен налогоплательщику в связи приобретением или новым строительством жилья.
в) Прочие основания для получения имущественного вычета.
При продаже не являющегося жилыми помещениями имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, предоставляется налоговый вычет в сумме 125 000 руб. Если собственник владел таким имуществом более трех лет, то вычет равен полной сумме, полученной от продажи.
Порядок получения вычета в данном случае такой же, как при покупке жилья, т.е. вычет предоставляется налоговым органом по заявлению физического лица.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета возможно уменьшение суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных физическим лицом и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (аналогично уменьшению суммы доходов при реализации жилья).
При налогообложении продажи доли (ее части) в уставном капитале ООО физическое лицо имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли.
Задача:
январь – 12710 (руб.); февраль – 16260 (руб.); март – 13430 (руб.)
Дети – 2.
Определить: 1) размер НДФЛ и суммы заработной платы к выдаче (заполнить лицевой счёт).
2) Заполнить налоговую карточку и справку о доходах физических лиц по форме 2НДФЛ.
Лицевой счёт.
| месяц | начислено | удержано | К выдаче | ||||
| з/пл | рк 15% | итого | НДФЛ | Проф. взнос 1% | итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| январь | 12710 | 1906 | 14616 | 1588 | 146,16 | 1734,16 | 12881,84 |
| февраль | 16260 | 2439 | 18699 | 2119 | 186,99 | 2305,99 | 16393,01 |
| март | 13430 | 2014 | 15444 | 1696 | 154,44 | 1850,44 | 13593,56 |
| итого | 42400 | 6359 | 48759 | 5403 | 487,59 | 5890,59 | 42868,41 |
январь:
1)12710×0,15=1906;
2)12710+ 1906 =14616;
3)(14616 – 2000 – 400)×0,13=1588;
4)14616×0,01=146,16;
5)1588+146,16=1734,16;
6)14616 – 1734,16=12881,84.
февраль:
1)16260×0,15=2439;
2)16260+2439=18699;
3)(18699 – 2000 – 400)×0,13=2119;
4)18699×0,01=186,99;
5)2119+186,99=2305,99;
6)18699 – 2305,99=16393,01.
март:
1)13430×0,15=2014;
2)13430+2014=15444;
3)(15444 – 2000 – 400)×0,13=1696;
4)15444×0,01=154,44;
5)1696+154,44=1850,44;
6)15444 – 1850,44=13593,56.
Список литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. №117-ФЗ)
2. Комментарий к Налоговому кодексу РФ Ч.1 и Ч.2 - 2-е изд., перер., допол. (Серия «Профессиональные комментарии»)Кваша Ю. Ф., Глазов В. В., Зрелов А. П., Иващенко Н. С., Изд.: Юрайт 2009 г.