2) ставки, установленные за проведение работ по разведке месторождений: за площадь участка недр, на который запасы соответствующего полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов.
Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади недр в год.
конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается ФОУГФН или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами.
Размер минимальной и максимальной ставки устанавливается статьей 43 Закона РФ "О недрах".
| Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях поиска и разведки месторождений ПИ (руб. за кв.км) | ||
| Минимальная | Максимальная | |
| Углеводородное сырье | 120 | 360 |
| Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ | 50 | 150 |
| Драгоценные металлы | 90 | 270 |
| Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях разведки ПИ(руб. за кв.км) | ||
| Минимальная | Максимальная | |
| Углеводородное сырье | 5000 | 20000 |
| Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ | 4000 | 16000 |
| Драгоценные металлы | 3000 | 18000 |
Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается в себестоимость продукции.
Регулярные платежи за пользование недрами уплачивается пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.
Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляется в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством РФ федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Минфином России по согласованию с Минприроды России.
Все возможные виды налогов и сборов, а также все вопросы, связанные с порядком их начисления и взимания, устанавливаются и регулируются законодательством о налогах и сборах (Налоговым кодексом РФ).
В недропользование существует специальный вид налога - налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Другие виды налогов и сборов не имеют отраслевой специфики, такие же как и для предприятий в других отраслях экономики.
Вопросы налогообложения регулируются налоговым законодательством РФ.
Вопросам взимания налога на добычу полезных ископаемых посвящена глава 26 Налогового кодекса (НК РФ).
Плательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (ст.334 НК РФ).
Часть 4.1.: "Объекты налогообложения НДПИ".
Объектами налогообложения ЯВЛЯЮТСЯ (ст.336 НК РФ):
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ "О недрах";
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном в пользование.
Объектами налогообложения НЕ ПРИЗНАЮТСЯ:
1) ОПИ и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов ПИ, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно ля личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанного с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземны воды, не учитываемые на государственном балансе запасов ПИ, извлекаемых при разработке месторождений ПИ или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Часть 4.2.: "Ставка НДПИ".
Налоговая ставка:
Адвалорная ставка - в % за ед. добытого сырья
Специальная ставка - в рублях за ед. добытого сырья.
НЕФТЬ: 419 рублей за 1 тонну нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.
Налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв):
НДПИ=419 руб. *Кц*Кв
1) Кц= (Ц-15) *Р/261
где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс", выраженный в долларах США за баррель;
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ.
2) Кв=1, если не используется прямой метод учета количества добытой нефти на конкретном участке недр;
Кв=0,3, если степень выработанности больше 1;
Кв=3,8-3,5*N/P,
если степень выработанности от 0,8 до 1.
где N - сумма накопленной добычи с учетом потерь;
P - начальные извлекаемые запасы на 01.01.2006 без учета потерь и списания (АВС1С2).
ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ: 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.
ГАЗ: 147 рублей за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья.
РУДЫ ЧЕРНЫХ МЕТАЛЛОВ: 4,8% при добыче кондиционных руд.
Часть 4.3.: "Дифференциация НДПИ".
Дифференциация НДПИ - введение разных ставок налога для одного вида ползеных ископаемых в зависимости от критериев дифференциации.
Существующий принцип дифференциации НДПИ предусматривает кроме базовой ставки НДПИ, для вида ПИ, так же нулевую ставку НДПИ в зависимости от различных условий.
Налоговое обложение производится по налоговой ставке 0% при добыче:
1) любых ПИ в части нормативных потерь ПИ;
2) попутного газа;
3) подземных вод, содержащих ПИ (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов Пи, и извлекаемых при разработке месторождений ПИ, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
4) ПИ при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов ПИ.
Налогообложение добычи нефти производится по налоговой ставке 0% для следующих территорий;
1) территории с неразвитой инфраструктурой и тяжелыми географическими и климатическими условиями:
· Восточная Сибирь;
· моря Северного Ледовитого океана и Охотское море;
· Балтийское, Черное, Азовское и Каспийское моря;
· Тимано-Печорская НГП;
2) для регионов с падающей добычей:
· Республики Татарстан, Башкортостан.
Часть 4.4.: "Дифференциация НДПИ на территориях с неразвитой инфраструктурой и тяжелыми географическими и климатическими условиями".
1. Ставка 0% устанавливается для Восточной Сибири - участков недр, расположенных полностью или частично в границах:
o Республики Саха (Якутия);
o Иркутской области;
o Красноярского края;
· до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участков недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензий на право пользования недрами для целей разведки и добычи ПИ;
· или не превышает 15 лет или равен 15 годам для совмещенной лицензии.
2. Ставка 0% устанавливается для добычи нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ
· до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участков недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи ПИ;
· или не превышает 15 лет или равен 15 годам для совмещенной лицензии с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.
3. Ставка 0% устанавливается для добычи нефти на участке недр, расположенном полностью или частично в Азовском и Каспийском морях
· до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 7 лет или равен 7 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи ПИ;
· или не превышает 12 лет или равен 12 годам для совмещенной лицензии с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.
В соответствии с приказом МПР от 7 февраля 2001 года № 126 утверждено "Временное положение об этапах и стадиях геологоразведочных работ на нефть и газ".