Аналогичное право в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2005 №198-ФЗ в 2006–2008 гг. предоставляется органам местного самоуправления муниципальных районов, которые могут устанавливать дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в бюджеты поселений от любых федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района, с целью полной или частичной замены дотаций поселениям из районных фондов финансовой поддержки поселений.
– органы государственной власти субъектов РФ (законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год) могут устанавливать дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ. Дополнительные нормативы могут утверждаться с целью полной или частичной замены дотаций, причитающихся муниципальным образованиям из региональных фондов финансовой поддержки поселений и региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);
– органы государственной власти субъектов РФ обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога;
– органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (законами указанных субъектов РФ) определяют порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований.
Соответственно зачисление доходов в бюджеты на основе их распределения согласно БК РФ предусмотрено только для местного уровня бюджетной системы Российской Федерации.
Однако, как уже отмечалось выше, федеральные органы государственной власти (в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2005 №189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год») устанавливают механизм распределения доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, акцизов на алкогольную продукцию между бюджетами субъектов РФ по дифференцированным нормативам отчислений.
Таким образом, согласно действующему бюджетному законодательству РФ распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ может быть (представлено в виде таблице 1.2.2).
Таблица 1.2.2. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации
| Федеральный бюджет | Местные бюджеты | |||
| бюджеты городских и сельских поселений | бюджеты муниципальных районов | бюджеты городских округов | бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения. | |
| Поступление акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, акцизов на алкогольную продукцию по дифференцированным нормативам отчислений, установленным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год | Передача федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ по единым нормативам отчислений, установленным законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия) | |||
| Передача налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ по дополнительным нормативам отчислений, установленным законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год, в счет дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений и (или) региональных фондов финансовойподдержки муниципальных районов (городских округов) | ||||
| Передача федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района, по единым нормативам отчислений, установленным решениями органов местного самоуправления муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иного решения на ограниченный срок действия) | ||||
Исходя из выше изложенного различие между разграничением и распределением доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации может быть проведено по следующим критериям (таблице 1.2.3).
Таблица 1.2.3. Сравнительная характеристика разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации[27]
| Критерии | Разграничение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ | Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ |
| В чьей компетенции находится | Федеральные органы государственной власти | Федеральные органы государственной власти; органы государственной власти субъектов Российской Федерации; органы местного самоуправления муниципальных районов |
| Нормативный правовой акт, устанавливающий нормативы | Бюджетный кодекс Российской Федерации | Федеральные законы (за исключением БК РФ); законы субъектов РФ; решения представительных органов местного самоуправления муниципального района |
| Бюджеты, в которые зачисляются доходы по установленным нормативам | Федеральный бюджет; бюджеты субъектов РФ; бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов | Бюджеты субъектов РФ; бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения |
| Виды нормативов | Единые нормативы | Единые нормативы; дифференцированные нормативы |
| Срок действия нормативов | На постоянной основе | На постоянной основе; на очередной финансовый год |
| Виды налогов, по которым устанавливаются нормативы | Федеральные налоги и сборы; налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами; региональные налоги; местные налоги | Федеральные налоги и сборы, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, региональные налоги, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ; федеральные налоги и сборы, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, региональные и местные налоги, подлежащие зачислению в бюджет муниципального района |
Таким образом, в отличие от разграничения доходов между бюджетами, которое относится к компетенции только федеральных органов государственной власти, распределение доходов между бюджетами может осуществляться органами государственной власти обоих уровней и органами местного самоуправления муниципальных районов. При этом нормативы по доходам, закрепляемым за бюджетами в порядке их разграничения, определяются БК РФ; нормативы отчислений по доходам, распределяемым между бюджетами, могут устанавливаться иными (кроме БК РФ) актами бюджетного законодательства Российской Федерации. Для бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований различного вида законодательством Российской Федерации предусматривается как закрепление за ними доходов в порядке разграничения, так и передача им доходов, подлежащих зачислению в иные бюджеты. В то же время в федеральный бюджет могут зачисляться только закрепленные за ним доходы, а в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения – только доходы, передаваемые им органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. Бюджетным кодексом РФ определяются нормативы зачисления в бюджеты всех видов налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. При этом устанавливаются единые нормативы для бюджетов субъектов РФ, единые нормативы для бюджетов поселений, единые нормативы для бюджетов муниципальных районов и единые нормативы для бюджетов городских округов, закрепляемые за соответствующими бюджетами исключительно на постоянной основе. В свою очередь передача доходов в порядке их распределения осуществляется путем установления нормативов отчислений в нижестоящие бюджеты от любых видов налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных районов. Причем могут устанавливаться как единые нормативы отчислений для бюджетов поселений, единые нормативы для бюджетов муниципальных районов и единые нормативы для бюджетов городских округов, утверждаемые на постоянной основе, так и дифференцированные нормативы отчислений для местных бюджетов и для бюджетов субъектов РФ, принимаемые на очередной финансовый год.
Следует отметить, что вводимый с 01.01.2005 (для местных бюджетов с 01.01.2006) механизм разграничения и распределения доходов между бюджетами должен способствовать: предсказуемости и стабильности доходов бюджетов бюджетной системы РФ; сокращению масштабов межбюджетного перераспределения средств; росту заинтересованности органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в наиболее полной мобилизации доходов на территории соответствующего субъекта РФ или муниципального образования и в экономическом развитии соответствующих территорий; проведению органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления долгосрочной бюджетной политики; применению ими средне- и долгосрочного бюджетного планирования.