Особенно тщательно должны допрашиваться лица, причастные к перевозке, переработке и реализации похищенных материальных ценностей, в том числе и не знавшие, что эти ценности похищены. К данной категории относятся водители, рабочие производственных цехов, складов, продавцы магазинов, которые могут помочь установить конкретные факты, доказывающие обстоятельства дела. В тех случаях, когда они ссылаются на какие-либо документы (например, наряды на изготовление продукции, путевые листы, товарно-материальные накладные записи, которые делались этими лицами и т.д.), нужно найти и произвести выемку данных документов.
Иногда целесообразно предъявлять допрашиваемым свидетелям образцы сырья, материалов, изделий, готовых к изготовлению, перевозке и реализации, к которым они не имели отношения. Это необходимо для оживления в памяти этих лиц подробностей совершенных действий для их более тщательной фиксации в протоколе допроса. Рабочих цехов следует допрашивать о лицах, дававших производственное задание на изготовление неучтенной продукции, об условиях производства, порядке учета, форме оплаты труда и др.
Соседи обвиняемого, его друзья, знакомые могут рассказать об образе жизни подозреваемого (обвиняемого). С их помощью можно реально установить, где находится имущество расхитителя, кто и как часто посещал его квартиру. Чтобы правильно оценить показания допрашиваемых, необходимо в каждом случае выяснить их взаимоотношения с обвиняемым. Если допрашиваемый приводит какие-либо цифровые данные, нужно выяснить, откуда он их получил, почему запомнил, зачем подготовил и вел записи и т.д.
Методически правильным является проведение очных ставок между теми, чьи действия по схеме хищения являются совместными или смежными. Например, к числу таких лиц относятся:
– кладовщик – водитель (экспедитор);
– кладовщик – рабочий склада;
– грузчик – водитель(экспедитор);
– мастер-технолог – наладчик оборудования в цехе;
– мастер-технолог – начальник цеха;
– кладовщик – заведующий складом;
– заведующий материальным складом – бухгалтер материальной группы;
– заведующий складом готовой продукции – заместитель генерального директора по коммерческой работе;
– начальник отдела сбыта – бухгалтер по сбыту и т.д.
По уголовным делам о присвоении или растрате проводятся разнообразные специальные исследования – судебные экспертизы. Их вид и характер зависят от многих обстоятельств: а) от специфики производства, где совершено хищение; б) способа его совершения и сокрытия; в) предмета преступного посягательства и др.
Одной из основных является судебно-бухгалтерская экспертиза, которая назначается в случаях, когда:
– материалы документальной ревизии противоречат материалам уголовного дела, не подтверждаются ими;
– по уголовному делу были проведены две и более документальные ревизии, результаты которых содержат существенные противоречия;
– ревизор неправильно определил методы проведения ревизии;
– установлена слишком большая сумма материального ущерба;
– в силу значительной конфликтности и противодействия расследованию требуется подкрепить выводами эксперта имеющуюся доказательственную базу по уголовному делу.
На разрешение экспертизы ставятся вопросы:
– о законности и правильности оформления документации по отдельным операциям;
– о сумме материального ущерба, периоде образования недостачи денежных средств и материальных ценностей, лицах, ответственных за данный ущерб;
– о нарушениях в документальном учете, правильности постановки бухгалтерского учета и роли счетных работников в совершении и сокрытии незаконных действий;
– о правильности проведения документальной ревизии и соответствии выводов ревизора материалам, подвергнутым проверке.
Кроме судебно-бухгалтерской по делам о присвоении или растрате проводятся и другие экспертизы.
Из числа криминалистических проводятся почерковедческие экспертизы и техническое исследование документов. При наличии достаточного количества образцов для сравнительного исследования почерковедческие экспертизы помогают установить исполнителя того или иного рукописного текста в бухгалтерских и иных документах, например, подписи в платежной ведомости, дописок в расходной фактуре. Экспертизы по техническому исследованию документов проводятся при обнаружении в документах признаков исправлений, подчисток, следов травления, признаков использования при составлении документов поддельных печатей и штампов.
Практика расследования данной категории дел знает также случаи проведения трасологических, дактилоскопических экспертных исследований, экспертиз, направленных на восстановление целого по частям.
В зависимости от характера подлежащих разрешению вопросов, могут быть назначены и другие виды экспертиз, например, экспертиза химического состава готовой смеси, фармацевтическая экспертиза кустарно изготовленных лекарств на подпольной линии, строительная экспертиза реальных объемов выполненных работ, автотехническая экспертиза соответствия использованных для ремонта автомобиля деталей и объема оплаченного заказа. Порядок их назначения и производства определяется согласно положениям процессуального закона.
Заключение
В результате проведенного исследования и рассмотрения круга вопросов, касающихся расследования присвоения или растраты можно сделать несколько существенных выводов.
Как было сказано выше, присвоение или растрата имеет высокую степень общественной опасности, так как зачастую совершение данного вида преступлений связано с высокой организованностью исполнения, т.е. как отмечалось выше, эти хищения часто совершаются организованными преступными группами.
Если, рассматривая ситуацию в стране, принять во внимание все ранее сказанное, то можно сделать определенные выводы относительно людей власть предержащих, да и вообще людей материально ответственных.
Речь идет не о ком либо в частности (данная работа не ставила себе цели рассмотреть какую-либо одну организованную преступную группу, в деятельности которой обнаруживается данный вид преступлений). Мы постарались провести небольшой анализ, опираясь не на сугубо документальные факты (например, материалы уголовного дела, имеющие какое-либо доказательственное значение), а на основе обобщения литературных источников в этой области.
Некогда Россия была могущественным государством, имеющим самое мощное вооружение, обладающее огромными материальными ресурсами и огромным научным потенциалом. Вся деятельность государственных органов была подчинена единому, централизованному управлению. Закрытый тип экономики также подразумевал жесткую централизацию, т.е. осуществлялся учет тех средств, которыми располагало то или иное предприятие. Конечно, у данной системы свои недостатки – всеобщая уравниловка, существование партийной номенклатуры и т.д. и т.п. смысл не в том. Существовала определенная устоявшаяся система, деятельность которой отшлифовывалась десятилетиями, все в стране было подогнано под нее, подчинялось ей.
Опасность данного вида преступлений намного выше, чем многие из нас себе представляют, т.к. совершаются они людьми, которые обладают большой властью, и огромными возможностями, от которых зависят дальнейшая жизнь и благосостояние многих людей. По нашему мнению для борьбы с этими преступлениями нужны качественно новые подходы и методы, и пройдет не один год, прежде чем они начнут давать свои результаты.
В работе был проведен анализ теоретического материала, собранного в различных источниках, при этом основной упор все же был сделан на практическую сторону, а именно на рассмотрении криминалистической характеристики присвоения или растраты, где приводятся наиболее распространенные способы совершения данного преступления, на изучение особенности тактики производства отдельных следственных действий. При этом внимание было уделено таким следственным действиям как: допрос свидетеля, подозреваемого; задержание подозреваемого; производство обыска и выемки. Рассматривается так же необходимость привлечения по делам о присвоении или растрате участия специалиста, что обусловлено оказанием значительной помощи следователю в применении как экспертно-криминалистических методов и средств при собирании, изучении, исследовании, так и при оценке и использовании судебных доказательств.
Приведенные в настоящей работе способы присвоения или растраты, это всего лишь небольшая часть всех способов используемых преступниками для совершения преступления. На примере присвоения или растраты рассмотрены способы совершения данного преступления и можем еще раз убедится в изобретательности преступников при совершении преступлений, об их адаптации к новым условиям существования в нашей, бурно развивающейся на сегодняшний момент страны. Этим только можно подтвердить то, что такое преступление как присвоение или растрата, будет представлять угрозу государству (гражданам) на протяжении многих лет и то, что правоохранительным органам также необходимо постоянно совершенствоваться в борьбе с данным видом преступления.
Все это свидетельствует о том, что расследование присвоения или растраты требует специальных познаний, причем субъекты расследования должны достаточно глубоко разбираться в вопросах экономики и права, знать теорию бухгалтерского учета и его ведения.
Список литературы
1. Андреева А., Ермолович Н. Судебные экспертизы по делам о хищениях сельскохозяйственной продукции. // Академия МВД РФ. – М.: 1995.
2. Белкин Р.С. Криминалистика: Учебник для ВУЗов. – 2-е изд., доп. и испр. – М.: Норма, 2005.
3. Белкин Р.С. Криминалистическая энциклопедия. – М. 2006.