Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
В соответствии с Налоговым Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового Кодекса.
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.[23]
При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:
принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;
вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);
выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.
Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.[24]
В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация федеральной почтовой связи несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.[25]
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со статьей 58 применительно к каждому налогу.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым Кодексом.
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.[26]
Заключение
Рассмотрев общую характеристику элементов налогообложения можно сделать вывод, что налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.
Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.
Налогоплательщики являются центральным звеном в структуре участников налоговых правоотношений, поскольку именно в отношении их построено все налоговое законодательство, и их права и обязанности имеют конституционное закрепление. Основной и главной обязанностью налогоплательщика и плательщика сборов является уплата налогов и сборов.
Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Для признания налога законно установленным недостаточно лишь формально указать его в законе, необходимо исчерпывающе определить в законе все элементы налогообложения. Нечеткое определение того или иного элемента налогообложения порождает неоднозначное толкование налогово-правовых норм, судебные споры, лишает добросовестного налогоплательщика возможности надлежаще выполнить налоговую обязанность.
Элементами налогообложения являются:
– объект налогообложения;
– налоговая база;
– налоговый период;
– налоговая ставка;
– порядок исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.
Можно сделать вывод что, налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Список используемых источников
Нормативно-правовые акты.
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.06.2009, с изм. от 22.06.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2009).
6. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.07.2006) "О налоговых органах Российской Федерации".
Специальная литература.
1. Апель А.Л. Основы налогового права.-М.: Инфра-М.,2008,-175 с.
2. Виницкий Д.В. Субъекты налогового права.-М.:Юристъ-2010,-130 с.
3. Грачева Е.Ю.,Ивалева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право:Учебник.-М.: Юристъ,2009,-223 с.
4. Кваша Ю.Ф., Харламов М.Ф. Налоговое право:конспект лекций,- 3-е изд.,испр. И доп.-М.:Высшее образование,Юрайт-Издат,2009,-175 с.
5. Мальцев В.А. Налоговое право:Учебник для студ. сред. проф. учеб. Заведения.-М.: Издательский центр «Академия»;2008,-204 с.
6. Миляков Н.В. Налоговое право:Учебник.-М.: ИНФРА-М; 2008,-383 с.
7. Налоги и налоговое право:Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина.М.:2010.-199 с.
8. Основы налоговой системы:Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.-276 с.
9. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогооблажение: Учебное пособие.-М.: Юрайт-М, 2009,-198 с.
10. Староверова О.В. Основы налогооблажения и налогового права.- М.: Инфра-М.:2010.-217 с.
11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогооблажение.М.: ИНФРА-М,2010,-189 с.
[1]Мальцев В. А. Налоговое право: Учебник для студ. сред. проф. учеб.заведений.,2008.- 38с.
[2]Кваша Ю.Ф, Харламов М.Ф. Налоговое право: конспект лекций.Юрайт-Издат, 2009. -35с.
[3]Грачева Е.Ю., Ивалева М. Ф. Налоговое право: Учебник. – М.: Юристъ, 2009.- 135с.
[4]Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. –М.: ИНФРА-М, 2008.- 75 с.
[5]Виницкий Д.В. Субъекты налогового права.- М.:Юристъ-2010,- 35с.
[6]Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт –М, 2009.-138 с.
[7]Кваша Ю.Ф ,Харламов М.Ф. Налоговое право: конспект лекций.Юрайт-Издат, 2009. -59с.
[8]Основы налоговой системы: Учебник. Пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника.-2009,-135с.
[9] Староверова О.В. Основы налогооблажения и налогового права..-2010,-198с.
[10]Мальцев В.А. Налоговое право: Учебник.-2009,-153с.
[11]Налоги и налоговое право
[12]Апель А.Л. Основы налогового права.- М.:Инфра-М.,2009-106с.
[13]Грачева Е.Ю., Ивалева М.Ф. Налоговое право:Учебник.-М.:Юристъ,2009-121с.
[14]Юткина Т.Ф. Налоги и Налогообложение.. М.: ИНФРА-М,2010-109с.
[15]Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогооблажение:Учебное пособие.М.:Юрайт-М,2009-109с.
[16]Основы налоговой системы: Учеб. Пособие для вузов./Под ред. Д.Г. Черника.-2009.-213с.
[17]Мальцев В.А. Налоговое право: Учебник для студ.-М.: ИЦ «Академия»;2009.-185с.
[18]Апель А.Л. Основы налогового права- М.: Инфра-М.,2009,-118с.
[19]Староверова О.В. Основы налогообложения и налогового права. -М.:Инфра-М.:2010.-199с.
[20]Староверова О.В. Основы налогообложения и налогового права.-М.:2010.-201с.
[21]Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М,2010.-109с.
[22]Юткина Т.Ф. Налоги и налогооблажение.М.: ИНФРА-М,2010.-110с.
[23]Налоги и налоговое право: Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина.М.:2010.-154с.
[24]Староверова О.В. Основы налогообложения и налогового права.-М.: Инфра-М.:2010.-200с.
[25]Кваша В.А., Харламов М.Ф. Налоговое право: Конспект лекций.-М.: Юрайт-Издат.2009.-109с.
[26]Перов А.В.,Толкушин А.В. Н,2009-156с.