2. устный опрос – проводится в отношении физических лиц и осуществляется во время таможенного оформления. В ходе проведения данной формы контроля должностное лицо таможенного органа определяет перечень вопросов, которые необходимо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсутствия нарушений текущего законодательства.
3. получение пояснений – должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.
4. таможенное наблюдение – визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Таможенное наблюдение может проводиться как в систематической форме, так и единовременно.
5. таможенный осмотр товаров и транспортных средств – внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля.
6. таможенный досмотр товаров и транспортных средств осуществляется после принятия таможенной декларации на товары и связан со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения, транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.
Таможенный досмотр может быть основным, повторным, направленным.
7. личный досмотр – исключительная форма таможенного контроля предполагает обследование вещей, одежды и тела физического лица, а при необходимости и их исследование. Должно проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу лица.
8. проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков. Средства идентификации могут уничтожаться или изменяться только таможенными органами.
9. осмотр помещений и территорий – предполагает проверку складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю.
10. таможенная ревизия – заключается в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, предоставляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами.
Выделяют два вида таможенной ревизии: общую и специальную. Они могут проводиться только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для эффективности таможенного контроля таможенные органы осуществляют сбор информации о лицах, занимающихся подконтрольной деятельностью. Накопление сведений происходит во время таможенного оформления и таможенного контроля.
Организация проведения таможенного контроля заключается в рассмотрении порядка, процедуры осуществления различных форм контроля, а именно в соблюдении установленных сроков, последовательном прохождения этапов, правильном оформлении документов и т.д.
Проанализировав формы и порядок проведения таможенного контроля в следующем подразделе необходимо изучить организацию и порядок проведения экспертиз и исследований при проведении таможенного контроля.
1.3 Организация и порядок проведения экспертиз и исследований при проведении таможенного контроля
При осуществлении таможенного контроля с целью разъяснения возникающих вопросов нередко требуются специальные познания, которые могут быть получены путем проведения различного рода экспертиз и исследований. Таможенные лаборатории проводят материаловедческие, идентификационные, химические, сертификационные, технологические, товароведческие, экологические, искусствоведческие и другие виды таможенных экспертиз. Непосредственно их осуществляют сотрудники (эксперты) таможенных лабораторий и иных соответствующих организаций, имеющих высшее или среднее специальное образование, получившие подготовку в соответствующей области таможенной экспертизы и допущенные к их проведению по результатам аттестации. «В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее специальными познаниями для дачи заключения». С ним заключается договор. При назначении экспертизы по инициативе декларанта либо иного заинтересованного лица допускаются их предложения по кандидатуре эксперта.
В постановлении о назначении экспертизы указываются основания для ее проведения; фамилия, имя и отчество эксперта; место проведения экспертизы; вопросы, выносимые на нее; перечень прилагаемых материалов и документов, срок проведения и представления заключения в таможенный орган. Постановление выносит должностное лицо таможенного органа с согласия начальника этого органа либо лица, его заменяющего. В постановлении также указывается о предупреждении эксперта об административной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.
В «постановлении о назначении экспертизы в отношении документов на разрешение эксперта могут выноситься следующие вопросы: способ изготовления документа и отдельных его реквизитов; факт и способ внесения изменений в документ; первоначальное содержание документа, подвергшегося изменениям; наличие или отсутствие тождества между печатными формами, которыми нанесены исследуемые оттиски печатей (штампов), и образцами; исполнитель и обстоятельства выполнения рукописных записей (буквенных и цифровых) и подписей».
Частью 4. ст. 378 ТК определен максимальный срок проведения экспертизы – один год. Однако если экспертиза проводится в отношении транспортных средств, такой срок сокращается до шести месяцев. Если же выпуск товаров не осуществляется до получения экспертного заключения, то срок не должен превышать сроков временного хранения (как правило, двух месяцев).
Должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если оно известно, с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить его права, о чем делается соответствующая отметка в постановлении, удостоверяемая указанным лицом либо его представителем.
Расходы на проведение экспертиз, возникшие у таможенных органов, таможенных лабораторий и иных экспертов и организаций, проводивших экспертизы, возмещаются за счет федерального бюджета, за исключением случаев проведения экспертизы не по инициативе таможенного органа.
Проанализируем права декларантов и заинтересованных лиц при назначении экспертизы.
К ним относятся следующие права:
- мотивированно заявлять отвод эксперту и ходатайствовать о назначении другого эксперта;
- заявлять ходатайства о постановке перед экспертом дополнительных вопросов для получения по ним заключения;
- с разрешения таможенного органа присутствовать при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту;
- брать пробы и образцы товаров;
- знакомиться с заключением эксперта либо его сообщением о невозможности дать заключение и получить копию такого заключения или сообщения;
- ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной экспертизы.
Законодательством также определен круг прав, которыми обладает эксперт при осуществлении специального исследования. Это такие права, как:
- знакомиться с материалами, относящимися к предмету экспертизы;
- с согласия таможенного органа привлекать к производству экспертизы других экспертов;
- запрашивать дополнительные материалы, необходимые для проведения экспертизы;
- отказаться от дачи заключения (в письменной форме), если предоставленных ему материалов недостаточно или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы;
- с разрешения таможенного органа участвовать в проведении конкретных действий при осуществлении таможенного контроля.
Эксперт несет ответственность за разглашение информации, составляющей коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, а также иной конфиденциальной информации.
По мнению О.Ю. Бакаевой и Г.В. Матвиенко «конечной целью любой экспертизы является установление истины, которое облекается в форму заключения». В соответствии с ч.2 ст.379 ТК в заключении эксперта указываются время и место проведения исследования; кем и на каком основании оно проводилось; поставленные вопросы; объекты исследований с перечислением прилагаемых материалов и документов. Содержание и результаты экспертизы подлежат подробному описанию с указанием примененных методов и оценке. В заключении эксперт обосновывает выводы по поставленным вопросам, а также прилагает материалы и документы, иллюстрирующие такой акт.
Если экспертиза проводилась при участии нескольких экспертов, заключение подписывается всеми специалистами, а при возникших разногласиях каждый из них делает свои выводы отдельно. Копия заключения эксперта вручается заинтересованному лицу.
В соответствии со ст.380 при недостаточной ясности или полноте заключения возможно назначение дополнительной экспертизы, поручаемой этим же или другим экспертам либо организации. В случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности может быть назначена повторная экспертиза, проведение которой поручается другому эксперту.
Следует отметить, что «экспертиза новых объектов, которые не были предметом исследования предыдущей экспертизы, назначается по общим правилам и не является ни дополнительной, ни повторной».
При назначении дополнительной или повторной экспертизы решается вопрос о возможности повторного исследования одних и тех же объектов. Выясняется, не были ли они утрачены и не претерпели ли существенных изменений.