T1 / Т0 * 100% = 264659 / 211367,2 * 100% = 125,2% соответственно, темп прироста 25,2%
Продолжим анализ финансовых результатов деятельности ООО «Розница Н-1» оценкой валового дохода. Валовой доход - это совокупность доходов от непосредственной реализации товаров (торговых надбавок), от прочих операций.
Основным источником формирования валового дохода являются доходы от реализации товаров - это разница между денежной выручкой от реализации и их покупной стоимостью. Они формируются в оптовой торговле за счёт торговых надбавок. Доходы от реализации товаров зависят от степени развитости рынка, объёма продаж, уровня доходности, структуры оборота, уровня цен закупки товаров, инфляции, стандартов качества торгового обслуживания и т.п. Цель анализа доходов состоит в выявлении резервов повышения доходности.
Валовой доход ООО «Розница Н-1» за отчётный год составил 79133,2 тыс. руб.
Оценка изменения доходов от реализации товаров показала, что за счет изменения товарооборота доходы от реализации возросли на 18439,1 тыс. руб.:
(Т1 - То) * Удо / 100% = (264659,4 - 211367,2) * 34,6% / 100% =
= 18439,1 тыс. руб.
За счет изменения уровня доходов от реализации:
T1 * (Уд1 - Уд0) / 100% = 264659,4 * (29,9 - 34,6) / 100 = -12439 тыс. руб.
Итак, на изменение суммы доходов от реализации товаров основное влияние оказало увеличение объёма продаж. За счет этого фактора сумма доходов от реализации увеличилась на 18439,1 тыс. руб. По сравнению с предшествующим периодом уровень доходности ООО «Розница Н-1» уменьшился на 4,7% к обороту. В результате снижения уровня доходности сумма доходов от реализации товаров снизилась по сравнению с 2008 годом на 12439 тыс. руб.
Цель анализа прибыли - выявление резервов её роста, повышение рентабельности и разработка конкретных мер по их использованию в текущей деятельности и перспективе. По ООО «Розница Н-1» в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост доходов от реализации на 6000,1 тыс. руб., издержек обращения - на 8688,4 тыс. руб. Прибыль от реализации по ООО «Розница Н-1» в отчётном году составила 34935 тыс. руб., и снизилась по сравнению с 2008 годом на 2688,3 тыс. руб. Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от реализации, в 2009 году снизилась на 4,6 % к товарообороту по сравнению с 2008 годом. Рентабельность продаж в 2009 году снизилась по причине существенного роста издержек обращения организации из-за роста транспортных расходов, а также увеличения выплат по кредитам, которые ООО «Розница Н-1» привлекает для пополнения запасов товаров.
Можно сделать вывод, что несмотря на увеличения товарооборота предприятия ООО «Розница Н-1» показатели рентабельности в 2009 году снизились, что на фоне увеличения издержек обращения негативно характеризует эффективность работы торгового предприятия.
Для того, чтобы получить более полное представление о возможностях развития организации, проведем оценку ее финансового состояния.
Результаты анализа относительных коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Розница Н-1» представлены в табл. 5.
Полученные данные свидетельствуют о кризисном положении предприятия. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств по ООО «Розница Н-1» с 2007 по 2009 гг. увеличился с" 1,41 до 8,25 при рекомендуемом значении менее 0,7. Высокое значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств по предприятию обусловливает низкое значение коэффициента автономии - только 0,11 на конец 2009 года при рекомендуемом значении более 0,5. Кризисное финансовое состояние предприятия обусловлено тем, что финансовые ресурсы ООО «Розница Н-1» сформированы, в основном, за счет заемных источников. Отрицательные значения коэффициента маневренности собственных источников и коэффициента обеспеченности оборотного капитала собственными источниками обусловлено отсутствием собственных оборотных средств предприятия, поскольку собственного капитала не хватает даже для формирования внеоборотных активов ООО «Розница Н-1». Таким образом, в целом, можно сделать вывод, что финансовые ресурсы исследуемого предприятия сформированы и используются неэффективно, необходимо менять политику финансирования деятельности организации.
В таблице 6 представлены результаты расчета относительных показателей ликвидности для ООО «Розница Н-1» в сравнении с рекомендуемыми значениями.
| Таблица 5 - Оценка относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Розница Н-1» за 2007 - | 2009 гг. | |||||||||
| Показатели | На конец года | Абсолютное отклонение, (+,-) | Темп прироста (снижения), % | Рекомендуемые значения | ||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008 от 2007-го | 2009 от 2008-го | 2009 от 2007-го | 2008 в сравнении с 2007-м | 2009 в сравнении с 2008-м | 2009 в сравнении с 2007-м | ||
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | -0,55 | -1,03 | -0,36 | -0,48 | 0,67 | 0,19 | 87 | -65 | -35 | 0,1 -0,5 |
| Коэффициент обеспеченностиматериальных запасов собственными средствами | -1,52 | -3,04 | -1,43 | -1,52 | 1,61 | 0,09 | 100 | -53 | -6 | 0,2 - 0,5 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | -0,87 | -3,17 | -2,56 | -2,3 | 0,61 | -1,69 | 264 | -19 | 194 | |
| Индекс постоянного актива | 1,87 | 4,17 | 3,56 | 2,3 | -0,61 | 1,69 | 123 | -15 | 90 | - |
| Коэффициент долгосрочного привлечения заемныхсредств | 0,35 | 0,28 | 0,88 | -0,07 | 0,6 | 0,53 | -20 | 214 | 151 | - |
| Коэффициент автономии | 0,29 | 0,14 | 0,11 | -0,15 | -0,03 | -0,18 | -52 | -21 | -62 | >0,5 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 1,41 | 3,09 | 8,25 | 1,68 | 5,16 | 6,84 | 119 | 167 | 485 | <0,7 |
Таблица 6 - Относительные показатели ликвидности баланса ООО «Розница Н-1» за 2007 - 2009 гг.
| Показатели | На конец года | Абсолютное отклонение | Темп прироста (снижения), % | Рекомендуемые значения | ||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008 от 2007-го | 2009 от 2008-го | 2009 от 2007-го | 2008 в сравнении с2007-м | 2009 в сравнении с 2008-м | 2009 в сравнении с2007-м | ||
| Общий показатель ликвидности | 0,48 | 0,32 | 1,13 | -0,16 | 0,81 | 0,65 | -33 | 253 | 135 | >=2,0 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,12 | 0,05 | 1,00 | -0,07 | 0,95 | 0,88 | -58 | 1900 | 733 | 0,05 - 0,2 |
| Коэффициент промежуточной ликвидности | 0,53 | 0,35 | 2,22 | -0,18 | 1,87 | 1,69 | -34 | 531 | 317 | >0,5 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,83 | 0,52 | 2,96 | -0,31 | 2,44 | 2,13 | -37 | 467 | 255 | 1,5-2 |
| Коэффициент маневренности функционируют, его капитала | -1,76 | -0,37 | 0,38 | 1,39 | 0,75 | 2,14 | -79 | -203 | -122 | - |
Результаты анализа позволяют сделать вывод, что в 2007 г. исследуемое предприятие было практически неликвидным - из рассчитанных коэффициентов ликвидности только два удовлетворяло рекомендуемым значениям. В 2008 г. коэффициент абсолютной ликвидности составлял 0,05, что соответствует рекомендуемому минимальному значению. Это означает, что ООО «Розница Н-1» имеет только 5 коп. денежных средств на каждый рубль краткосрочных обязательств, т.е. оно способно рассчитаться по всем своим обязательствам в течение 20 дней. В 2009 году положение с ликвидностью существенно улучшилось. Негативно характеризует текущую ликвидность тот факт, что улучшение показателя произошло за счет прироста дебиторской задолженности, часть из которой может перейти в сомнительную задолженность, тем самым негативно отразившись на финансовом состоянии ООО «Розница Н-1». Предприятию больше внимания следует уделять работе по своевременному возврату задолженности, вкладывая полученные средства в более ликвидные активы.
Так, в 2009 году значение общего показателя ликвидности составило 1,13 при рекомендуемом минимальном значении коэффициента 2. Коэффициент абсолютной ликвидности равен 1, что превышает рекомендуемые и значения и свидетельствует об абсолютной ликвидности предприятия в 2009 году. Аналогичные выводы можно сделать по остальным коэффициентам ликвидности. Таким образом, положение с ликвидностью и платежеспособностью предприятия в 2009 году по сравнению с 2007 - 2008 гг. существенно улучшилось.
В целом, можно сделать вывод, что негативно финансовое состояние ООО «Розница Н-1» характеризует тот факт, что основным источником финансирования деятельности организации являются заемные средства и кредиторская задолженность. В тоже время финансовые ресурсы вложены в высоко ликвидные активы, что положительно влияет на платежеспособность компании.
7. Анализ процесса комплектации предприятия кадрами
Потребность в персонале в организации определяется генеральным директором на основании заявлений руководителей отдельных подразделений ООО «Розница Н-1». Потребность в руководящих работниках оценивается в соответствии со штатным расписанием, утверждаемым генеральным директором. Основными источниками подбора работников в ООО «Розница Н-1» являются:
- рекомендации;
- организации, специализирующиеся на подборе персонала;
- интернет;
- газеты.
Структура источников найма персонала на основании анализа в 2010 г. приведена в таблице 7. Таблица 7 - Структура источников найма кадров в 3 квартале 2010 г.