5.3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
прочими дебиторами и кредиторами.
5.4. Расчеты с покупателями и заказчиками.
6. Проверка формирования финансовых результатов
6.1. Проверка правильности определения доходной части финансовых результатов (в том числе выручка, товарооборот, прочие операционные и внереализационные доходы и пр.)
6.2. Проверка правильности определения расходной части финансовых результатов (в том числе себестоимость продукции (работ, услуг), прочие операционные и внереализационные расходы и пр.).
6.3 Соответствие статей баланса данным главной книги, достоверность, полнота, своевременность формирования и определения финансового результата.
6.4 Правильность заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.
7. Проверка порядка налогообложения и расчетов с бюджетом.
7.1 Проверка определения налогооблагаемых баз и правильность применения налоговых ставок:
- по налогу на прибыль;
- по налогу на добавленную стоимость;
- по налогу на имущество;
- по налогу на содержание правоохранительных органов;
- по налогу с продаж
8. Заключение по результатам проверки.
Составление программы аудита.
Таблица 2.7
Программа аудита
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| 1. | Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности, внутреннего контроля | 06.05.2004г.-09.05.2004 г. | Рабочие записи | ||
| 2. | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц. | 10.05.2004г.- 15.05.2004 г. | Рабочие записи | ||
| 3. | Аудит расчетов с бюджетом. | 16.05.2004г.- 19.05.2004 г. | Рабочие записи | ||
| 4. | Аудит платежной дисциплины по соблюдению сроков уплаты налогов. | 20.05.2004г.- 25.05.2004 г. | Рабочие записи |
ПЛАН-ЗАДАНИЕ
КЛИЕНТ:ООО «СМУ-2»
Период проверки: с 06.05.2004 г. по 09.05.2004 г.
Тема задания:Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности, внутреннего контроля.
Задание получил:_____________ ______________
(подпись)
Оценить эффективность и надежность системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных средств контроля.
Задание выдал: ______________
ПЛАН-ЗАДАНИЕ
КЛИЕНТ:ООО «СМУ-2»
Период проверки: с 10.05.2004 г. по 15.05.2004 г.
Тема задания:Аудит расчетов с персоналом по оплате труда по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.
Задание получил:_____________ ______________
(подпись)
1.Проверить правильность определения налогооблагаемых баз.
2.Проверить правильность применения ставок.
3.Проверить правильность составления расчетов и достоверность их отражения в регистрах бухгалтерского учета.
Для выполнения данного задания рекомендую использовать следующие документы:
Ведомости начисления заработной платы, расчеты по отчислениям во внебюджетные фонды, регистры бухгалтерского учета по счетам 70,69, Главную книгу, баланс.
Задание выдал: ________________
ПЛАН –ЗАДАНИЕ
КЛИЕНТ:ООО «СМУ-2»
Период проверки: 16.05.2004 г. - 19.05.2004 г.
Тема задания:Аудит расчетов с бюджетом.
Задание получил: ____________ ___________
(подпись)
1.По налогу на прибыль:
- правильность расчета и соответствие расчетным данным.
2. Налог на добавленную стоимость:
- обоснованность предъявляемых к зачету сумм
- правильность определения ставок
- правильность расчета и соответствие отчетным данным
3. Налог на пользователей автодорог.
4. Налог на имущество.
5. Налог на содержание правоохранительных органов и уборку города.
6. Налог с продаж.
Задание выдал: _____________
ПЛАН –ЗАДАНИЕ
КЛИЕНТ:ООО «СМУ-2»
Период проверки: 20.05.2004 г. - 25.05.2004 г.
Тема задания:Аудит платежной дисциплины по соблюдению сроков уплаты налогов.
Задание получил: ____________ ___________
(подпись)
Проверить соблюдение сроков уплаты налогов.
Для выполнения данного задания рекомендую использовать следующие документы:
- Главную книгу;
- Бухгалтерскую отчетность за 2003 год;
- Кассовые документы;
- Банковские документы.
Задание выдал: __________________
Глава 3. Совершенствование налогообложения на
предприятии ООО «СМУ-2»
3.1. Результаты проверки расчетов с бюджетом
Аудиторской фирмой _______________________________, действующей на основании лицензии за №_____, утвержденной Приказом Минфина России от «____»______ ____года №_____, проведен аудит (экспертиза) бухгалтерской отчетности за 2003 год..
Проверку проводили:
- Аудитор __________________________- квалификационный
аттестат №______ от «____»_______ ____ года, утвержденный протоколом ЦАЛАК № _____,
- Аудитор __________________________- квалификационный
аттестат №______ от «____»_______ ____ года, утвержденный протоколом ЦАЛАК № _____,
ООО «СМУ-2» берет на себя полную ответственность за достоверность представленной информации.
Наша ответственность заключается в выражении мнения о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности представленной бухгалтерской отчетности.
Аудиторская проверка была осуществлена в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.
Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности, внутреннего контроля.
В результате проведенного аудита организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности в ООО «СМУ-2» установлено следующее:
Ведение бухгалтерского учета в организации возложено на одного работника - главного бухгалтера .
Должностная инструкция, определяющая исполнение обязанностей главного бухгалтера, аудиторам представлена не была.
Аудиторам также не был представлен утвержденный график представления в бухгалтерию от других лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение.
В организации с лицами, ответственными за сохранность и обоснованность движения товарно-материальных ценностей, заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Для проверки были предоставлены материальные отчеты с приложением всех первичных документов, доказывающих правомерность движения вверенных им материальных ценностей. Со слов бухгалтера один раз в месяц проводится инвентаризация по счету 10 «Материалы».
Директором ООО «СМУ-2» утверждена на 2003 год учетная политика организации, которая регулирует бухгалтерский учет на основании действующих нормативно-правовых актов и соответствует требованиям ПБУ №1/98, утвержденному Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60-н. (см. Приложение 3).
При проверке установлено не полное соблюдение принятой в организации учетной политики. Так например: согласно Приказа об учетной политике «Порядок учета приобретения сырья и материалов осуществляется по дебету счета 10 «Материалы», в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»…..». Фактически ООО «СМУ-2» систематически списывает с кредита счета 71 стоимость приобретаемых товарно-материальных ценностей сразу в дебет счета 20 - без оприходования их на материальные счета и составления соответствующих актов на списание.
На основании проверки полноты отражения в учете всех хозяйственных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» согласно Плану проведения аудиторской проверки установлено, что не все хозяйственные операции, подтвержденные первичными документами, отражены в соответствующих регистрах бухгалтерского учета. Однако, этот факт не является существенным в общем объеме товарооборота в организации.
Инвентаризация обязательств и имущества организации, которая в обязательном порядке должна проводиться на основании приказа директора не реже одного раза в год, в ООО «СМУ-2» не проводится.
При проверке правильности отнесения доходов и расходов к отчетному периоду нарушений не установлено.
Первичные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных операций, составляются по форме, содержащейся в Альбомах унифицированных форм первичной документации, утвержденных ЦСУ РФ, с соблюдением требований ФЗ РФ от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»».
Бухгалтерский учет в ООО «СМУ-2» автоматизирован - применяется бухгалтерская программа «Инфо- Бухгалтер».
Отчетность, заполняемая ООО «СМУ-2», заполняется правильно: с наличием всех предусмотренных показателей и подписей, без подчисток и помарок, в полном объеме, согласно требованиям ПБУ №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43-н.
Аудит оценки эффективности и надежности системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных средств контроля установил в ООО «СМУ-2» несоответствие внутреннего контроля характеру и масштабам деятельности.
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда, по единому социальному налогу и по налогу на доходы физических лиц
При проведении аудита по данному разделу использовались следующие документы:
- ведомости начисления заработной платы;
- кассовые документы;
- главная книга;
- табели учета рабочего времени;
- регистры бухгалтерского учета по счетам затрат и счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- отчетность, сдаваемая в налоговую инспекцию.
В результате проверки установлено:
В ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» присутствует штатное расписание, Положение по оплате труда, табели учета рабочего времени.