| Вид налога (сбора) | НДС | |||
| Объект налогообложения | Обороты:- по реализации товаров (работ, услуг) – по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, а также своим работникам;- по реализации товаров (работ, услуг) по бартеру;- по передаче безвозмездно или с частичной оплатой (налог платит передающая сторона);- по реализации предметов залога.В облагаемый оборот также включаются средства, полученные от других предприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды его учредителями), доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов и пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки; суммы, авансов и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, услуг); суммы, поступившие в порядке частичной оплаты по расчетным документам; строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом | |||
| Ставка налога (сбора) | 10% НДС, продтовары (кроме подакцизных), товары детского ассортимента, сельхозпродукция | 20% НДС – остальные товары (работы, услуги) | ||
| Сроки уплаты налогов (сборов) | аван- совых | По НДС | ||
| предприятия со среднемесячными платежами более 10 тыс. руб. уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца в размере 1/3 суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету (кроме малых предприятий и плательщиков со среднемесячными платежами до 1 тыс. руб., которые уплачивают НДС ежеквартально) | ||||
| факти- ческих | при среднемесячной сумме платежа от 1 тыс.руб. - доплата в срок до 20-го числа следующего за отчетным месяца | при среднемесячной сумме платежа до 1тыс. руб.,а также малые предприятия, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом | ||
Налог на доходы физических лиц, подоходный налог с физических лиц - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям. [2]
| Вид налога (сбора) | Налог на доходы физических лиц | |||
| Объект налогообложения | Доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российсков Федерации;2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации | |||
| Ставка налога (сбора) | 13%-если иное не предусмот-ренно статьей 224 НК | 35% - устанавливается в отношении следующих доходов: - стоимости любых выигрышей и при-зов, получаемых в проводимых кон- курсах, играх и т.д. в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превы- шения 2 тыс. руб;-страховых выплат по договорам доб- ровольного страхования в части пре- вышения страховых взносов увели- ченных страховщиками на сумму исчисленную исходя из ставки рефи- нансирования Центрального банка;-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, расчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Централь-ного банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых повкладам в иностранной валюте;-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы исчисленной исходя из ѕ став-ки рефинансирования ЦБ | 30%-устанавливает- ся в отноше- нии всех дохо- дов, получае- мых физичес-кими лицами, не являющи-мися налого- выми резиден- тами Российс- кой Федерации | 6%- устанавлива-ется в отно- шении дохо- дов от доле-вого участия в деятельнос- ти организа- ций,получен- ных в виде дивидендов |
| Сроки уплаты налогов (сборов) | Налоговые агенты исчисляют сумму налога при получении средств на оплату труда, а в других случаях не позднее дня следующего за днем перечисления доходов. Уплата налога до 15 июня. | |||
Единый социальный налог введен с 1 января 2001 г. частью второй НК РФ. Этот налог заменил страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления налога, контролируемые уже не фондами, а налоговыми органами, зачисляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования и направляются на финансирование государственного пенсионного и социального обеспечения и медицинской помощи гражданам. [2]
| Вид налога (сбора) | Единый социальный налог | |||||
| Объект налогообложения | - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, а для организаций и индивидуальных предпринимателей – по авторским договорам;- доходы от предпринимателей или иной продовольственной деятельности за вычетом расходов связанных с их извлечением.Для предпринимателей перешедших на упрощенную систему объектом налогообложе-ния является валовая выручка. | |||||
| Ставка налога (сбора) | Налоговая база | Федераль-ный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федераль- ный фонд | Территори-альные фонды | |||||
| до 100 тыс.руб. | 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% | |
| 100-300 тыс.руб. | 28000 руб.+15,8% с сум-мы,превыша-ющей 100 т.р | 4000 руб.+2,2% с сум-мы,превыша-ющей 100 т.р | 200 руб.+0,1% с сум-мы, превы-шающей 100 т.р. | 3400 руб.+1,9% с суммы,превышающей100 т.р. | 35600р+20,0% с суммы,превы-шающей100 т.р. | |
| 300-600 тыс.руб. | 59600 руб.+7,9% с сум-мы,превыша-ющей 300 т.р | 8400 руб.+1,1% с сум-мы,превыша-ющей 300 т.р | 400 руб.+0,1% с сум-мы, превы-шающей 300 т.р. | 7200 руб.+0,9% с суммы,превышающей300 т.р. | 75600р+10,0% ссуммы,превы-шающей300 т.р. | |
| свыше 600 тыс. руб. | 83300 руб.+2,0% с сум-мы,превыша-ющей 600 т.р | 11700 руб. | 700 руб. | 9900 руб. | 105600р.+2,0% ссуммы,превы-шающей600 т.р. | |
| Сроки уплаты налогов (сборов) | Юридические лица производят уплату авансовых платежей по социальному налогу ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. | |||||
Налог с продаж – региональный налог. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, реализующие товары, работы или услуги на территории РФ. [2]
| Вид налога (сбора) | Налог с продаж |
| Объект налогообложения | Операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации, операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт |
| Ставка налога (сбора) | Не более 5% |
| Сроки уплаты налогов (сборов) | Уплата налога производится ежеквартально, в срок не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным кварталом |
Налог на имущество предприятий занимает центральное место среди имущественных налогов по сумме поступлений. При его взимании реализуются обе функции налога: и фискальная, и экономическая. Первая функция – благодаря тому, что обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов; вторая – через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества. Кроме того, удобство налога на имущество для государства очевидно: имущество – овеществленный доход, и скрыть его сложнее. [2]
| Вид налога (сбора) | Налог на имущество | ||
| Объект налогообложения | Среднегодовая стоимость имущества | ||
| Ставка налога (сбора) | Не более 2% | ||
| Сроки уплаты налогов (сборов) | аван- совых | - | |
| факти- ческих | По квартальным расчетам–в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных отчетов | По годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления отчета | |
| Бухгал-терскиепроводки | дебет | 80 | |
| кредит | 68 | ||
В соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Планирование аудита» ниже приведены примерное содержание и форма программы аудита по данному разделу. [18]
Проверяемая организация ________________________________________________
Период аудита _________________________________________________________