Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ (стр. 7 из 16)

Бухгалтерская отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

- во-первых, выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;

- во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

- в-третьих, в результате финансового анализа можно проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат. [19]

Ретроспективный период, информация за который была проанализирована в дипломной работе с 01.01.2003 года по 01.01.2004 года.

Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2003 год (Приложение № 1).

Экспресс-анализ финансового состояния предприятия представляет собой расчет ряда показателей на основе данных стандартных форм бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).

Расчет показателей финансового состояния предприятия

Методика расчета и анализа коэффициентов финансового состояния предприятия разработана ООО «ИНСЭИ» с учетом приказа Минэкономики РФ от 01.10.97 № 118.

Показатели ликвидности.

1) Общий коэффициент покрытия (ОКП). Он показывает достаточность оборотных средств предприятия для погашения своих обязательств и рассчитывается как отношение текущих активов к текущим пассивам. Формула расчета следующая:

стр.260 + стр.250 + стр.240 + стр.210 + стр. 220 баланса

ОКП = ;

стр.690 - стр.660 - стр.650 - стр. 640 баланса

Рекомендуемый интервал значений от 1 до 2.

Если значение показателя меньше 1, то это говорит о том, что активов предприятия недостаточно для погашения обязательств.

2) Коэффициент срочной ликвидности (КСЛ). Он показывает достаточность денежных средств и дебиторской задолженности для погашения предприятием своих обязательств и рассчитывается как отношение денежных средств и дебиторской задолженности к текущим пассивам.

Формула расчета следующая:

стр.260 + стр.250 + стр.240 баланса

КСЛ = ;

стр.690 - стр.660 - стр.650 - стр. 640 баланса

Рекомендуемый интервал значений от 1 до 1,5.

3) Коэффициент абсолютной ликвидности (КЛА). Он показывает страховой резерв денежных средств для погашения предприятием своих обязательств и рассчитывается как отношение денежных средств к текущим обязательствам. Формула для расчета следующая:

стр.260 + стр.250 баланса

КЛА = ;

стр.690 - стр.660 - стр.650 - стр. 640 баланса

Рекомендуемый интервал значений от 0,5 до 1.

4) Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (КЛМС). Он показывает степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-производственных запасов и рассчитывается как отношение материально-производственных запасов к текущим обязательствам. Формула расчета следующая:

стр.210 баланса

КЛМС = ;

стр.690 - стр.660 - стр.650 - стр. 640 баланса

Рекомендуемый интервал значений от 0,5 до 0,7.

Показатели финансовой устойчивости.

5) Соотношение привлеченных и собственных средств (СИП).

Этот коэффициент показывает, сколько рублей заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль, вложенный в активы собственных средств и рассчитывается как отношение всех обязательств к собственным средствам. Формула расчета следующая:

стр.590 + стр. 690 - стр.640 - стр.650 - стр.660 баланса

СИП=

стр. 490 + стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244 - стр. 252 баланса

Рекомендуемый интервал значений < 0,7

6) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КСОС). Он показывает наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия. Формула расчета следующая:

стр.290-стр.244-стр.252- 690+ стр.640+стр.650+стр.660 бал.

КСОС= ;

290

Рекомендуемый интервал значений от 0,1 до 0,5.

7) Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (КМСОС). Он показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств. Формула расчета следующая:

стр.290-стр.244-стр.252-стр.690

+стр.640+стр.650+стр.660 баланса

КМСОС= ;

стр. 490+ стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244-252 баланса

Рекомендуемый интервал значений от 0,2 до 0,5.

8) Коэффициент финансовой независимости (КФН). Он показывает наличие собственных средств у предприятия для поддержания финансовой устойчивости и рассчитывается как отношение собственного капитала к общей величине капитала предприятия. Формула расчета следующая:

стр. 490 + стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244

-стр.252 баланса

КФН= ;

стр.700 баланса

Рекомендуемый интервал значений >0,5.

Обычно, чем больше этот коэффициент, тем охотнее кредиторы предоставляют компании средства. Этот коэффициент также необходимо сравнивать со средними по отрасли.

9) Коэффициент финансовой независимости в области формирования запасов (КФНЗ). Он показывает наличие материально-производственных запасов, необходимых для поддержания финансовой устойчивости и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств предприятия к величине запасов. Формула расчета следующая:

стр.290-стр.244-стр.252-стр.690

стр.640+стр.650+стр.660 баланса

КФНЗ= ;

стр.210 баланса

Рекомендуемый интервал значений > 0,1

Показатели эффективности использования ресурсов.

10) Рентабельность чистых активов по прибыли (РЧА). Этот показатель иллюстрирует эффективность использования средств, принадлежащих собственникам, и рассчитывается как отношение чистой прибыли к величине чистых активов. Формула расчета следующая:

стр.140 -стр.150 формы 2

РЧА= ;

((стр. 490 + стр.640 + стр. 650 + стр.660 - стр.244 –

-стр.252 баланса)на начало периода + (стр. 490 + стр.640+ стр.650 + стр.660 - стр.244 -стр.252 баланса) на конец периода)/2

11)Рентабельность реализованной продукции (РРП). Она показывает эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции и рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к объему затрат на производство и реализацию продукции. Формула расчета следующая:

стр.050 формы 2

РРП = ;

стр. 020 + стр.030 + 040 формы 2

12) Рентабельность продаж (РП). Она показывает эффективность сбытовой деятельности и рассчитывается как отношение прибыли от реализации к объему реализации.

Формула расчета следующая:

стр. 050 формы 2

РП = ;

стр.010 формы 2

Показатели деловой активности.

13) Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (КООК). Он показывает, сколько рублей выручки снимается с 1 рубля оборотного капитала и рассчитывается как отношение выручки от реализации к оборотным средствам. Формула расчета следующая:

стр.010 формы 2

КООК =

(стр. 290 баланса на начало периода +

стр. 290 баланса на начало периода)/2

14)Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КОСК). Он показывает, сколько рублей выручки снимается с 1 рубля собственного капитала и рассчитывается как отношение выручки от реализации к величине собственного капитала. Формула расчета следующая:

стр.010 формы 2

КОСК= ;

((стр. 490 + стр.640+ стр. 650 + стр.660 - стр.244- стр.252 бал.)на начало периода + (стр. 490 + стр.640+ стр. 650 + стр.660 - стр.244- стр.252 бал.)на конец периода)/2

Таблица 2.3

Коэффициенты, характеризующие финансово-экономическое состояние предприятия

№ п/п	Наименова- ние показателя	Значение показателя		Рекомен- дуемый интервал	Что показывает
		На начало года	На конецгода
1	2	3	4	5	6
						1.Показатели ликвидности
												1	Коэффициент покрытия общий	1,02	1 – 2	Достаточность оборотных средств предприятия для выполнения своих обязательств
2	Коэффициент срочной ликвидности	0,92	0,97	1 – 1,5	Достаточность денежных средств и дебиторской задолженности предприятия для выполнения своих обязательств
						3	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0002	0,06	0,3 – 1	Страховой резерв денежных средств для покрытия предприятием своих обязательств
						4	Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	0,14	0,02	0,5 – 0,7	Степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-производственных запасов
2.Показатели финансовой устойчивости
						5	Соотношение привлеченных и собственных средств	1,12	1,31	< 0,7	Сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль, вложенный в активы собственных средств

Продолжение таблицы 2.3
6	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,12	0,02	0,1- 0,5	Наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости
7	Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	0,15	0,03	0,2-0,5	Способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников
8	Коэффициент финансовой независимости	0,47	0,43	>0,5	Наличие собственных средств у предприятия для поддержания финансовой устойчивости
9	Коэффициент финансовой независимости в области формирования запасов	0,97	1,25	> 0, 10	Наличие запасов у предприятия для поддержания финансовой устойчивости
3.Показатели эффективности использования ресурсов
						10	Рентабельность чистых активов по прибыли	0,003	0,002	Нет	Эффективность использования средств,принадлежащих собственникам предприятия

Продолжение таблицы 2.3
11	Рентабельность реализованной продукции	-0,0038	-0,0006	Нет	Эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции
12	Рентабельность продаж	-0,0038	-0,0006	Нет	Эффективность сбытовой деятельности
						4. Показатели деловой активности
												13	Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	0,99	1,04	нет	Сколько рублей выручки снимается с 1 рубля оборотного капитала
												14	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,3	1,36	нет	Сколько рублей выручки снимается с 1 рубля собственного капитала

Мы проделали данный экспресс-анализ на основе годовой бухгалтерской отчетности ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» за 2003 год, который выявил следующие моменты: