Смекни!
smekni.com

Контрольная работа по Налоговому праву 2 (стр. 6 из 10)

Работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натураль­ной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными органи­зациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утвер­ждаемые Правительством РФ; налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащи­щенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помо­щи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с про­граммами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами го­сударственной власти; налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника вы­платы; суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Фе­дерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а так­же суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные на терри­тории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровитель­ные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, ос­тавшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль орга­низаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации; суммы, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, и уплаченные ими за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родите­лей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений со­ответствующих лицензий, а также наличия документов, подтвер­ждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслужи­вание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям рас­ходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначен­ных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъ­юнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений на­чального профессионального и среднего профессионального образо­вания, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами; суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, полу­чаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направив­ших их на работу за границу, в пределах норм, установленных в со­ответствии с действующим законодательством об оплате труда работ­ников; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физиче­ских лиц в порядке наследования или дарения, за исключением воз­награждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) ав­торов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими ли­цами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образователь­ных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям; вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; суммы процентов по государственным казначейским обязательст­вам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывше­го СССР, Российской Федерации и субъектов РФ, а также по облига­циям и ценным бумагам, выпущенным по решению представитель­ных органов местного самоуправления; доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федера­ции, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирова­ния Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты, а установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; доходы, не превышающие две тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от орга­низаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представи­тельных органов местного самоуправления; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями сво­им работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их суп­ругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В ст. 217 НК РФ предусмотрены и иные доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. На­логовая база учитывается в основном по кассовому методу: доходом считаются суммы, действительно полученные плательщиком в кон­кретном периоде в той или иной юридической форме,— наличными денежными средствами из кассы организации, поступлением средств на счет в банке (перечислением по его поручению на счета третьих лиц) и др., а расходом реально выплаченные суммы (документаль­но подтвержденные). Накопительный метод используется при полу­чении дохода в виде оплаты труда: датой фактического получения на­логоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обя­занности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В НК РФ при определении налоговой базы предусматривается возможность применения различных видов налоговых вычетов, под которыми понимается уменьшение суммы совокупного дохода, полу­ченного в календарном году, при определении налогооблагаемого дохода. Рассмотрим названные налоговые вычеты, применяемые при уп­лате налога на доходы физических лиц.

1. Стандартные налоговые вычеты устанавливаются разного разме­ра в зависимости от категории налогоплательщиков:

а) в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода на­логовый вычет распространяется на лиц, получивших или перенес­ших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастро­фой на Чернобыльской АЭС, авариями на других аналогичных объ­ектах; на лиц, непосредственно участвующих в испытаниях ядерно­го оружия; на инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболе­вания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужа­щих;

б) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода нало­говый вычет распространяется на Героев Советского Союза и Геро­ев РФ, на лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. неза­висимо от срока пребывания; бывших, в том числе несовершенно­летних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, инвалидов I и II групп; рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволив­шихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотруд­ников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, по­лучивших профессиональные заболевания, связанные с радиацион­ным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; лиц, принимавших (в том числе временно направленных или ко­мандированных) в 1957-1958 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению за­щитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 гг.; лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие ава­рии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов ра­диоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, воль­нонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 г. из зоны радиоактивного загряз­нения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 г. по 31 декабря 1958г. включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 г. включительно из насе­ленных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вслед­ствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся ра­диоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыль­ской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 г. и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации нахо­дились в состоянии внутриутробного развития; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ра­нения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Рос­сийской Федерации или при исполнении иных обязанностей воен­ной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вы­чет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государ­ственных служащих, если они не вступили в повторный брак; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на во­енные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, и на других граждан;