Смекни!
smekni.com

Контрольная работа по Налоговому праву 2 (стр. 8 из 10)

При приобретении имущества в общую долевую либо общую со­вместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между собственниками в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приоб­ретения жилого дома или квартиры в общую совместную собствен­ность).

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, ко­гда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка куп­ли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физиче­скими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использо­вания.

4. Профессиональные налоговые вычеты имеют право применять определенные категории налогоплательщиков - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образова­ния юридического лица, частные нотариусы и другие лица, зани­мающиеся в установленном действующим законодательством по­рядке частной практикой; лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам и лица, получающие авторские вознаграждения, и т.д. Перечисленные кате­гории налогоплательщиков вправе произвести вычеты в сумме фак­тически произведенных ими расходов, документально подтверж­денных.

Для налогоплательщиков, получающих авторское вознаграждение или вознаграждение за создание, исполнение или иное использова­ние произведений науки, литературы и искусства, для авторов откры­тий и т.д., в случае если они не могут документально подтвердить произведенные расходы, НК РФ устанавливает нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода). Так, например, при соз­дании научных трудов и разработок применяется норматив в размере 20% от суммы начисленного дохода.

Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом от­дельных категорий физических лиц, а также предоставление других льгот проводятся только в соответствии с Налоговым кодексом.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вы­четов, установленных Налоговым кодексом, законодательные органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом региональных особенностей.

Ставки налога на доходы физических лиц предусмотрены ст. 224 НК РФ и устанавливаются по пропорциональному методу. В соответ­ствии с названной статьей налоговая ставка устанавливается в разме­ре 13%. Более высокие ставки предусмотрены в отношении следую­щих доходов:

35% для доходов, полученных от выигрышей, выплачиваемых ор­ганизаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, и иных доходов, превышающих установленные НК РФ пре­делы;

30% - все доходы, получаемые физическими лицами, не являю­щимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка в размере 9 процентов устанавливается в отно­шении доходов от долевого участия в деятельности организаций, по­лученных в виде дивидендов.

Налоговая декларация в соответствии со ст. 229 НК РФ представ­ляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налого­вым периодом.

По договору об избежание двойного налогообложения суммы на­лога с доходов, полученных за пределами РФ, фактически уплачен­ные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других госу­дарств, не засчитывают при уплате налога в РФ, если не предусмот­рено иное.

Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых выче­тов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен пред­ставить в органы Федеральной налоговой службы официальное под­тверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответст­вующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения, а также документ о получе­нии дохода и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Та­кое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налого­плательщик претендует на получение освобождения от уплаты нало­га, налоговые вычеты или привилегии.

Обязанности налогоплательщика, налогового агента и сборщиков налогов установлены ст. 23, 24, 25 НК РФ и другими нормативными правовыми актами о налогах и сборах.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Россий­ской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответ­ствии со ст. 224 НК РФ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачива­ется коллегиями адвокатов (их учреждениями).

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов и их учреждения в Российской Федерации именуются, как отмечалось ранее, налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с НК произво­дятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником ко­торых является налоговый агент, за некоторым исключением.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на­растающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно к тем доходам, в отношении которых приме­няется налоговая ставка 13 %, начисленным налогоплатель­щику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым аген­том отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного на­логоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полу­ченных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержан­ных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика исчисленной суммы налога про­изводится налоговым агентом за счет любых денежных средств, вы­плачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактиче­ской выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма на­лога не может превышать 50 % суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с мо­мента возникновения соответствующих обстоятельств письменно со­общить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня пере­числения дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета нало­гоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчислен­ного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фак­тического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

При этом в законодательстве о налогах и сборах содержится «за­прещающая норма», согласно которой при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в со­ответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, органи­зации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпри­нимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связан­ные с уплатой налога за физическое лицо. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств налогового агента не допускается.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) в первое время после его введения в России был построен по глобальной (син­тетической) системе: доходы, полученные из разных источников (так называемый совокупный доход), облагались налогом по единым став­кам. Деление доходов на виды было проведено лишь в связи с различ­ными процедурами налогообложения разных доходов. В дальнейшем из совокупного дохода в отдельный вид доходов были выде­лены выигрыши и призы, выплачиваемые организаторами конкурсов и игр, носящих рекламный характер, страховые выплаты по догово­рам добровольного страхования в части превышения установленных НК размеров, процентный доход по вкладам в банках в части превы­шения размера, установленного НК, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, дивиденды. С этих доходов налог исчисляется и удерживается, как отмечалось ра­нее, по повышенной ставке - 35%.