Смекни!
smekni.com

Контрольная работа по Налоговому праву 2 (стр. 9 из 10)

В отдельную статью выделены доходы физических лиц от долево­го участия в деятельности организаций, полученных в виде дивиден­дов. К этим доходам в настоящее время применяется пониженная ставка -9%.

Налог на доходы, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты лица, производящие выплату дохо­да субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Отдельные группы налогоплательщиков индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и др. обязаны представить дек­ларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница меж­ду налогом, исчисленным на основе декларации и фактически упла­ченным (удержанным), подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным. В целях обеспечения достоверности указанных в декларации дан­ных лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обя­заны вести специальную книгу учета доходов и расходов, записывать фамилии и адреса клиентов, пациентов и. т.п.

В настоящее время большинство налогоплательщиков освобожде­ны от обязанности по подаче декларации. Это связано с отказом от применения прогрессивной шкалы налогообложения и переходом к пропорциональному методу налогообложения.

Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом, представлять налоговым органам сведения о суммах, выплаченных физическим лицам, и об удер­жанных из этих сумм налогах

(так называемая косвенная декларация).

Налоговая база - количественно выражает предмет налогообложе­ния. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма

Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения).

НК РФ определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местных на­логов и порядок их определения устанавливаются на федеральном уровне (ст. 53 НК РФ).

Налоговая ставкапредставляет собой величину налоговых начисле­ний на единицу измерения налоговой базы. Умножение ставки на ко­личество единиц налоговой базы определяет сумму налогового плате­жа Ставки налога в зависимости от оснований классификации можно подразделить на следующие виды: равные, твердые и процентные.

Единый социальный налог

Главой 24 части второй НК РФ предусмотрена замена всех плате­жей в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного ме­дицинского страхования РФ, осуществлявшихся ранее, единым соци­альным налогом, предназначенным для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социаль­ное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: а) организа­ции; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налого­плательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Объектом налогообложения признаются:

1) для организаций и индивидуальных предпринимателей - вы­платы и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физиче­ских лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по ав­торским договорам;

2) для физических лиц, не признаваемых индивидуальными пред­принимателями, - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является вы­полнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщика­ми в пользу физических лиц;

3) для индивидуальных предпринимателей и адвокатов - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговым периодом признается календарный год.

Ставки налога предусмотрены в ст. 241 НК РФ. Ставки налога но­сят регрессный характер, т.е. увеличение налоговой базы на каждого отдельного работника влечет уменьшение ставок социального налога. Подобный подход к налогообложению направлен на увеличение фон­дов оплаты труда работников, их реальное отражение в отчетных до­кументах, а не на занижение указанных данных с целью уменьшения налогов, что было характерным при прежней системе уплаты страхо­вых платежей.

Льготы по налогу. В статье 238 Налогового кодекса РФ перечисля­ются суммы, не подлежащие налогообложению. К ним, в частности, относятся: государственные пособия, некоторые компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи, а также иные доходы.

От уплаты налога освобождаются (ст. 239 НК РФ): организации - с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп; работодатели - с сумм дохода, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного ра­ботника: а) общественные организации инвалидов, среди членов ко­торых инвалиды составляют не менее 80%; б) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови­тельных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей. Названной статьей предусмотрены и иные льготы по налогу.

Налоговая декларацияпредставляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных дохо­дах и произведенных расходах, источниках до­ходов, налоговой базе, налоговых льготах, ис­численной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1ст.80 НК РФ).

Налоговая декларация представляетсякаждым налогоплательщиком по каждому на­логу, подлежащему уплате этим налогоплатель­щиком, если иное не предусмотрено законода­тельством о налогах и сборах (абз. 2 п.- 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет авансового платежа представляет со­бой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления4 используемых льготах, ис­численной сумме авансового платежа и (или) других данных, служащих основанием для исчи­сления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ, применительно к конкретному налогу (абз. 3 п. 1 ст. 80 НК РФ). Ц Расчет обора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обло­жения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Расчет сбора представляется в случаях, предус­мотренных ч.2 НК РФ, применительно к каждо­му сбору (абз. 4 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные

ч. 2 НК РФ. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном ч. 2 НК РФ, применительно к конкретному налогу (абз. 5 п. 1ст. 80 НК РФ).

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации(расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с примене­нием специальных налоговых режимов (п.2 ст.80 НК РФ).

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, преду­смотренных НК РФ, налогоплательщик пред­ставляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финан­сов РФ.

Налоговая декларация представляется в на­логовый орган по месту учета налогоплатель­щика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носите­ле или в электронном виде в соответствии с за­конодательством РФ. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников ко­торых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налого­вые декларации в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций (расчетов) пред­ставляются налоговыми органами бесплатно (ст. 80 НК РФ).

2-2. На основе положений действующего законодательства рассмотрите вопрос о соотношении понятий "налоговая тайна" и "коммерческая тайна".

Информация, составляющая коммерческую тайну, - научно-техническая, технологическая, производственная, финансово-экономическая или иная информация (в том числе составляющая секреты производства (ноу-хау), которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее -третьим лицам, к которой нет свободного доступа на законном основании и в отношении которой обладателем такой информации введен режим коммерческой тайны (п.2 ч.З. Федерального закона от 29 июля 2004г. N98-03

"О коммерческой тайне" (с изменениями от 24 июля 2007 г.).

Статья 5 указанного закона перечисляет сведения, которые не могут составлять коммерческую тайну. Режим коммерческой тайны не может быть установлен лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в отношении следующих сведений:

1.содержащихся в учредительных документах юридического лица, документах, подтверждающих факт внесения записей о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствующие государственные реестры;

2.содержащихся в документах, дающих право на осуществление предпринимательской деятельности;