Обобщая порядок исчисления и уплаты ЕНВД, можно отметить следующее.
Во-первых, плательщики ЕНВД должны уплачивать все установленные налоги и сборы по видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД. Таким образом, с введением ЕНВД у многопрофильных организаций увеличивается число уплачиваемых налогов.
Во-вторых, переход на уплату ЕНВД не означает упрощения порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности. Более того, плательщики, осуществляющие виды деятельности как переведенные на уплату ЕНВД, так и облагаемые в общем порядке, должны организовать ведение раздельного учета. Разработка системы раздельного учета означает необходимость дополнительных трудозатрат и, в большинстве случаев, ведение более детального аналитического учета.
И, наконец, Закон определяет лишь общую концепцию взимания налога, конкретные положения, устанавливающие порядок его исчисления и уплаты устанавливаются нормативными актами субъектов Российской Федерации. В связи с этим, как показывает практика, у организаций возникают проблемы в связи с недостаточной определенностью понятийного аппарата, а также некоторыми несоответствиями нормативных правовых актов государственных органов власти субъектов РФ федеральному законодательству.
ЗАДАЧА.
Организация реализовала товаров на сумму 1 800 000 руб. НДС уплачен. Расходы на производство товаров 960 000руб. в т.ч. расходы на приобретение призов во время рекламной компании- 24 000руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных командировок- 13 500 руб. Исчислите сумму налога на прибыль к уплате в федеральный бюджет.
Решение.
1) Определяем сумму дохода от реализации товаров (если НДС в том числе).
(1 800 000*18)/118 = 274 576,27 руб (НДС)
1 800 000-274 576,27 = 1 525 423,73 (выручка)
2) Выручка - себестоимость = прибыль.
Определяем сумму себестоимости.
Сверхнормативные расходы точно такие же расходы, как и обычные. Поэтому
13 500 руб. не вычитаем их суммы расходов на производство товаров.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
Поэтому 24 000 руб. вычитаем из суммы расходов на производство, т.к. превышают 1%.Отсюда следует, что
960 000 руб. – 24 000 руб. = 936 000 руб.
1 525 423,73 – 936 000 руб. = 589 423, 73 руб.
3) Начисляем на эту сумму налог на прибыль.
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
589 423, 73 *20% = 117 884,75 руб. сумма налога на прибыль.
Ответ: 117 884,75 руб. отразит организация в декларации по налогу на прибыль
1. Налоговый кодекс (НК РФ)
2. Налоговый кодекс РФ/ст. 249 - «Доходы от реализации».
3. Налоговый кодекс РФ/ст. 274 - «Налоговая база».
4. Налоговый кодекс РФ/ст. 284 - «Налоговые ставки».
5. Паскачев А.Б. «Перспективы расширения налоговой базы», налоговый вестник, 2010, №6.
6. Черник Д.Г. «Налоговая реформа в посткризисный период», налоговый вестник, №10, 2010
ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСЫ:
1. http://www.nationalsystem.ru/articles/detail.php?ELEMENT_ID=5032
2. http://www.garant.ru/consult/nalog/
3. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/