Определенную долю в неналоговых доходах занимают штрафы и пени, взимаемые муниципальными властями за несоблюдение хозяйствующими субъектами различных видов законодательств.
К неналоговым платежам можно отнести также платежи за пользование недрами и природными ресурсами, доходы от проведения муниципальных займов и лотерей, оказание муниципальными структурами платных услуг населению, часть прибыли муниципальных предприятий, государственную пошлину. В последнее время наблюдается тенденция к возрастанию роли неналоговых платежей в местные бюджеты.
2.2 Расходы местных бюджетов
Расходы местных бюджетов – это затраты, возникающие в результате выполнения органами местного самоуправления своих функций. Они соответствуют природе и характеру местного самоуправления. Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в местном бюджете, в соответствии с законами и постановлениями о бюджетах на соответствующий финансовый год.
Формирование расходов местных бюджетов базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, нормативах финансовых затрат на оказание муниципальных услуг.
Основной принцип разграничения расходов между бюджетами – их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти. Однако в настоящее время этот принцип не может быть осуществлен достаточно полно, так как имеются полномочия, относимые к предметам совместного ведения, расходы по которым могут финансироваться из бюджетов различных уровней. К расходам, совместно финансируемым из бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, можно отнести следующие функциональные виды расходов:
– государственная поддержка отраслей промышленности;
– обеспечение правоохранительной деятельности;
– обеспечение противопожарной безопасности;
– научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
– социальная защита населения;
– охрана окружающей природной среды, охрана и воспроизводство природных ресурсов;
– предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
– развитие рыночной инфраструктуры.
Отдельные виды расходов (по совместному решению органов государственной власти РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления) могут направляться из одного уровня бюджетной системы в другой с соответствующей передачей финансирования. Самостоятельно местные бюджеты осуществляют:
– содержание органов местного самоуправления;
– формирование и управление муниципальной собственностью;
– охрану общественного порядка, содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
– организацию, содержание и развитие социальной сферы;
– организацию транспортного обслуживания населения и учреждений;
– дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
– охрану окружающей природной среды, благоустройство и озеленение территорий;
– реализацию целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
– содержание муниципальных архивов;
– проведение муниципальных выборов и референдумов;
– обслуживание и погашение муниципального долга;
– целевое дотирование населения.
Финансирование может осуществляться и по другим направлениям, определенным уставом муниципального образования.
Российская бюджетная практика показывает, что единых пропорций финансирования из бюджетов различных уровней нет. Это объясняется значительной дифференциацией муниципальных образований по уровню экономического развития, налоговому потенциалу и пр.
Разграничения расходных полномочий определяют специфику содержания и структуры расходов бюджетов различных уровней.
Кроме того, различаются состав и объем расходов местных бюджетов разных муниципальных образований вследствие дифференциации объемов полномочий, закрепленных за ними вышестоящим органом власти, масштабов местного хозяйства, проблем экономической и социальной политики, проводимой органами местного самоуправления, другими факторами. В Российской Федерации значительные различия структуры местных бюджетов связаны также с отсутствием единообразной структуры органов местного самоуправления.
В целом расходы бюджетов муниципальных образований включают следующие основные группы:
– расходы, связанные с решением вопросов местного значения;
– расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;
– расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга.
Объем расходов бюджета муниципального образования связан с полномочиями и обязанностями местного уровня власти по финансированию законодательно закрепленных услуг, направленных на обеспечение потребностей населения данной территории. Поэтому при определении расходов местных бюджетов важно выявить исходный объем этих потребностей и объем услуг муниципального органа по их обеспечению, закрепляемый государственными органами при распределении государством расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. Объем и направления данных расходов определяются направлениями бюджетной политики государства в текущем финансовом году, а также политикой в области межбюджетных отношений. Эти расходы должны быть обязательно профинансированы территорией, так как при недостаточности собственных источников ей будут выделяться межбюджетные перечисления.
Другая составляющая расходов муниципального бюджета предназначена для финансирования местных потребностей, не входящих в приоритеты центра. Эта часть расходов должна финансироваться исключительно за счет собственных доходных источников.
Доля межбюджетных перечислений в финансировании расходов местного бюджета будет определяться, с одной стороны, налоговым потенциалом территории, а с другой – объемом закрепленных расходных полномочий по финансированию обязательных услуг.
В международной практике расходы местных бюджетов делят на обязательные и дискреционные.
Обязательные расходы территорий – это те денежные средства, которые расходуются по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относят выделение средств для социального обслуживания граждан в целях гарантированного обеспечения им стандартного набора общественно значимых услуг (жилище, здравоохранение, транспорт и т. д.), а также расходы, осуществляемые по федеральным программам.
Дискреционные расходы – это денежные средства, которые расходуются органами местного самоуправления в соответствии с утвержденными направлениями муниципальной бюджетной политики по собственному усмотрению. Исполнение этих расходов должно учитывать местные требования, демографические, географические, социально-экономические и другие факторы.
Таким образом, расходы муниципальных органов власти включают обязательные расходы, финансируемые совместно с бюджетами других уровней, и дискреционные, финансируемые исключительно из местных бюджетов.
В соответствии с единой бюджетной классификацией доходов и расходов Российской Федерации расходы местного бюджета могут быть сгруппированы по экономическому, функциональному и ведомственному признакам.
Согласно экономической классификации расходы местного бюджета подразделяются на текущие и капитальные расходы.
Капитальные расходы обеспечивают инвестиционную и инновационную деятельность муниципального образования в соответствии с муниципальными инвестиционными и инновационными программами. Они могут включаться в бюджет развития, составляемый на ряд лет с разбивкой по годам. К основным капитальным расходам относят финансирование капитальных вложений в основной капитал, фундаментальных исследований, научно-технического прогресса, развития рыночной инфраструктуры, градостроительства и др.
Функциональная классификация расходов бюджета отражает основные функции властных структур.
Расходы, связанные с развитием, так же как и текущие расходы, финансируются в основном за счет текущих доходов – залоговых поступлений и трансфертов из вышестоящих бюджетов.
Ведомственная классификация расходов местных бюджетов является группировкой расходов местных бюджетов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из местных бюджетов и соответствует действующей структуре муниципального управления.
Расходы муниципального бюджета осуществляются путем бюджетного финансирования, т. е. системы предоставления бюджетных средств предприятиям, учреждениям и организациям на проведение мероприятий, предусмотренных в муниципальном бюджете.
К ним относятся:
– ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
– средства на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по муниципальным контрактам и заказам;
– трансферты населению, включающие ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных органами власти различных уровней;
– бюджетные кредиты юридическим лицам, в том числе налоговые кредиты, инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов, платежей и других обязательств;
– субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам.
3 Бюджетирование в управлении муниципальными финансовыми ресурсами