Теперь следует рассмотреть затраты на производство строительного дренажа и бордюров (таблица 2.3., таблица 2.4.)
Таблица 2.3. Состав и структура затрат на производство строительного дренажа
| Статьи затрат | 2007 г | 2008 г | 2009 г | |||
| руб | % | руб | % | руб | % | |
| Сырье и материалы (материальные) | 1728 | 24 | 2056,88 | 28 | 2407,68 | 32 |
| З/п с начислениями и отчислениями | 2088 | 29 | 2350,72 | 32 | 2558,16 | 34 |
| Затраты на содержание основных средств | 2160 | 30 | 2644,56 | 36 | 2558,16 | 34 |
| Прочие | 1224 | 17 | 293,84 | 4 | 0 | 0 |
| Итого: | 7200 | 100 | 7346 | 100 | 7524 | 100 |
| В т.ч. а)постоянные | 2160 | 30 | 2644,56 | 36 | 2558,16 | 34 |
| б)переменные | 5040 | 70 | 4701,44 | 64 | 4965,84 | 66 |
Вывод: Постоянные затраты, в период с 1999 г по 2000 г, возрастают на
6%, а с 2008 г по 2009 г, снижаются на 2%. Переменные затраты, в целом снижаются на протяжении всего изучаемого периода с 2007 г по 2009 г на 4%. Это снижение составляет 6% с 2007 г по 2009 г., но с 2008 г по 2009 г переменные затраты возрастают на 2%.
Таблица 2.4. Состав и структура затрат на производство бордюров
| Статьи затрат | 2007 г | 2008 г | 2009 г | |||
| руб | % | руб | % | руб | % | |
| Сырье и материалы (материальные) | 4004 | 35 | 3567 | 29 | 3854,4 | 30 |
| З/п с начислениями и отчислениями | 3432 | 30 | 3813 | 31 | 4111,36 | 32 |
| Затраты на содержание основных средств | 3317,6 | 29 | 3444 | 28 | 3468,96 | 27 |
| Прочие | 686,4 | 6 | 1476 | 12 | 1413,28 | 11 |
| Итого: | 11440 | 100 | 12300 | 100 | 12848 | 100 |
| В т.ч. а) постоянные | 3317,6 | 29 | 3444 | 28 | 3468,96 | 27 |
| б) переменные | 8122,4 | 71 | 8856 | 72 | 9379,04 | 73 |
Вывод: Постоянные затраты на протяжении всего периода с 2007 г по 2009 г снижаются на 1% каждый год. Переменные затраты возрастают с каждым годом на 1%.
Рассмотрим динамику изменения себестоимости строительного дренажа и бордюров (таблица 2.5., таблица 2.6.).
Таблица 2.5. Динамика себестоимости строительного дренажа
| Себестоимость | 2007 г | 2008 г | 2009 г | Темпы роста, % |
| Производственная себестоимость, руб. | 156,52 | 153,04 | 139,33 | 89 |
| Полная себестоимость, руб. | 152,78 | 159,16 | 144,9 | 89 |
Вывод: Производственная и полная себестоимость падают с каждым годом, при этом темпы роста находятся на одном уровне.
Таблица 2.6. Динамика себестоимости бордюров
| Себестоимость | 2007 г | 2008 г | 2009 г | Темпы роста, % |
| Производственная себестоимость, руб. | 102,14 | 123 | 136,68 | 134 |
| Полная себестоимость, руб. | 104,69 | 126,08 | 140,1 | 134 |
Вывод: производственная и полная себестоимость возрастают с каждым годом, при этом темпы роста производственной себестоимости равны темпам роста полной себестоимости.
В заключение нужно выяснить насколько эффективно производство строительного дренажа и бордюров. Стоит ли продолжать производство? Для этого нужно просчитать рентабельность. (Таблица 2.7., таблица 2.8.)
Таблица 2.7. Экономическая эффективность производства строительного дренажа
| Показатели | 2007 г | 2008 г | 2009 г | % | ||||
| Объем производства, ц. | 46 | 48 | 54 | 117,4 | ||||
| Количество товарной продукции, ц. | 44,16 | 47,04 | 52,92 | 119,8 | ||||
| Уровень товарности, % | 96 | 98 | 98 | -2 | ||||
| Трудоемкость, чел/час | 10,65 | 10,62 | 9,74 | 91,46 | ||||
| Производственная себестоимость единицы продукции, руб. | 156,52 | 153,04 | 139,33 | 89 | ||||
| Полная себестоимость единицы продукции, руб | 162,78 | 159,16 | 144,9 | 89 | ||||
| Средняя цена реализации единицы продукции, руб. | 178,8 | 172,79 | 163,36 | 91,4 | ||||
| Прибыль (убытки) от реализации, руб. | 707,64 | 641,11 | 976,9 | 138 | ||||
| Валовый доход, руб. | 3112,8 | 3298,64 | 3855,6 | 124 | ||||
| Чистый доход, руб. | 1024,8 | 947,92 | 1297,44 | 172 | ||||
| Уровень рентабельности (коммерческий) или уровень убыточности, % | 9,8 | 8,6 | 12,7 | 2,9 | ||||
| Уровень рентабельности продаж, % | 8,96 | 7,9 | 11,3 | 2,34 | ||||
Вывод: С каждым годом возрастает объем производства строительного дренажа. Трудоемкость снижается примерно на 9%. Себестоимость одного строительного дранажа с каждым годом снижается, в целом за 3 года это снижение составляет 11%. Вместе с себестоимостью снижается и средняя цена реализации. Прибыль от реализации возрастает, но незначительно, примерно на 38%. Валовый доход тоже возрос, но на 24%, в то время как чистый доход увеличился на 27%. Отсюда можно сделать вывод, что производство строительного дренажа рентабельно для предприятия.
Таблица 2.8. Экономическая эффективность производства бордюров
| Показатели | 2007 г | 2008 г | 2009 г | % |
| Объем производства, ц. | 112 | 100 | 94 | 83,9 |
| Количество товарной продукции, ц. | 109,76 | 100 | 94 | 85,6 |
| Уровень товарности, % | 98 | 100 | 100 | 102 |
| Трудоемкость, чел/час | 11,07 | 13,6 | 15,7 | 141,8 |
| Производственная себестоимость единицы продукции, руб. | 102,14 | 123 | 136,68 | 134 |
| Полная себестоимость единицы продукции, руб | 104,69 | 126,08 | 140,1 | 134 |
| Средняя цена реализации единицы продукции, руб. | 138,84 | 150 | 140,64 | 101,3 |
| Прибыль (убытки) от реализации, руб. | 3749,23 | 2392 | 50,6 | 1,35 |
| Валовый доход, руб. | 7542,08 | 6513 | 4483,52 | 59,4 |
| Чистый доход, руб. | 4110,08 | 2700 | 372,16 | 9,05 |
| Уровень рентабельности (коммерческий) или уровень убыточности, % | 32,6 | 18,97 | 0,38 | 1,16 |
| Уровень рентабельности продаж, % | 24,6 | 15,9 | 0,38 | 1,54 |
Вывод: Объем производства бордюров с каждым годом снижается, трудоемкость повышается примерно на 41,8%. Себестоимость бордюров повышается, в целом за год повышение составляет 34%, также повышается средняя цена реализации. Прибыль от реализации резко падает, за 3 года прибыль снизилась на 98,7%. Валовый доход снизился на 60,6%, а чистый доход снизился на 90,95%. Отсюда можно сделать вывод, что производство бордюров нерентабельно.
4. Планирование безубыточной деятельности предприятия.
Ресурсы, использованные для изготовления продукции, не отражают всего объема затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме затрат, связанных с производством продукции, предприятие несет расходы по ее сбыту и продвижению на рынке. К ним относятся расходы по транспортировке изделий потребителям, на проведение маркетинговых исследований, организацию рекламы и др. Выраженные в денежной форме они представляют собой издержки реализации продукции.
Кроме того, предприятие платит налоги, сборы, производит отчисления в различные целевые и внебюджетные фонды, которые также относятся на себестоимость продукции. Сумма издержек производства и реализации, налогов, сборов и обязательных отчислений в целевые внебюджетные фонды образует издержки предприятия или полную себестоимость продукции.