Государственное налоговое планирование
1. Содержание целей и виды гос.нал.планирования
2. Этапы нал. планир-я на макроуровне
3. Методы планирования и прогнозирования объемов нал.поступлений.
Налоговое планирование представляет собой деятельность органов гос.власти и налогоплательщиков по определению экономически обоснованного размера:
1. Поступление налогов в соответствующий бюджет
2. Объемы налогов, подлежащих уплате конкретным хоз-ведомственным субъектом на заданный временной период.
1.
Планирование нал.доходов бюджета представляет собой процесс установления прогнозных и оценки фактически исполненных нал. обязательств субъектов нал. правоотношений.
Основной целью является: установление научно обоснованной величины нал. поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный временной период.
Это дает органам гос. власти определять объем имеющихся в распоряжении фин. ресурсов, необходимых для обеспечения гос. расходов.
Планирование нал. доходов явл-ся частью бюджетного процесса и включает текущее и перспективное планирование.
Текущее планирование в основном решает тактические задачи в расчете на год.
Процесс тек. Планирования делится на: Краткосрочное планирование. Предполагает формирование проекта нал. дохода в бюджет на очередной год.
Контроль за ходом ваполнения этого год. пПлана осущ-ся в рамках оперативного планирования. С этой целью разрабатываются квартальные, месячные, даже 5-ти дневные нал. планы.
Перспективное планирование нал. платежей подразумевает составление предположительной оценки поступления налогов, при условии выбранной концепции налогообложения на среднесрочную и долгосрочную перспективу
Разработка нал. прогнозов на ср. срочную перспективу включает в себя расчет объемов нал. поступлений территорий исходя из показателей характеризующих темпы роста экономики региона, его экономического потенциала, эффективности использования территориальной собственности, потребности в дополнительных ресурсов.
2
Основой составления проектов бюджетов всех уровней определяется бюджетным кодексом.
Гос. планирование налогов включает 3 этапа:
1. Производится изучение всеми ведомствами информации относительно действующего нал. законодательства нормативов отчислений доходов бюджетов нижестоящих уровней, предполагаемых объемов финн. помощи, предоставляемой из различных звеньев бюджетной системы, видов и объемов расходов передаваемых между бюджетами. На основе полученной информации осуществляется анализ баланса фин. ресурсов тер-рии на тек. фин. год и предварительное составление баланса на планируемый период.
Баланс Финансовых Ресурсов (БФР) представляет собой свод всех доходов и расходов консолюдируемоего бюджета территории, объемов территор., гос., соц. внебюджетных фондов, сумм амортизационных отчислений и прибыли, остающихся после уплаты налогов в распоряжении предприятий, расположенных на данной территории.
БФР строится на основе сопоставлений доходов и расходов по каждой территории. Превышение расходов над доходами определяет дефицит финн. баланса (либо профицит, если наоборот).
Т.о. начальный этап планирования – формирование прогнозов развития территорий на перспективу.
2. Разработка направлений нал. политики государства. Разграничение нал. полномочий и доходн. источников м-ду органами власти и управлениями различных уровней.
3. Расчет суммы налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней, исходя из перспективных программ соц. –эк. развития территорий, принятой нал. политики и методикой формирования межбюджетных отношений. Основной задачей этого этапа является определение объемов нал. платежей в бюджет на краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Необходимым элементом процесса управления является контроль за выполнением плана.
Динамика поступлений нал. доходов зависит от ряда факторов:
1. Изменение количественного и качественного состава налогоплательщиков. Необходимо учитывать распределение спец. нал. режимов и отраслевой состав налогоплательщиков.
2. Динамика социально-экономического развития региона
3. Изменение законодательной базы.
4. Качество контрольной работы.
3.
Методы, применяемые для краткосрочных прогнозов.
1. Эконометрическое прогнозирование
2. Прогнозирование, основанное на анализе временных рядов.
3. Детерминистические прогнозы. Расчет величины поступлений доходов на основании %-го изменения в некот. переменной от кот. зависит доход.
4. Экспертный анализ.