Наиболее очевидной исключительной характеристикой таможенных пошлин является их дискриминационная природа, то есть создание для импортируемых товаров менее выгодных условий доступа на внутренний рынок по сравнению с товарами внутреннего производства, а также осложнении вывоза товаров за рубеж при необходимости удовлетворен потребностей внутреннего рынка в этих товарах. Соответственно, взимаются таможенные пошлины главным образом на основании импорта или экспорта товара. Данные свойства таможенных пошлин позволяют классифицировать их как сборы особого рода.
Налоги с оборота. Основной разновидностью этих налогов в странах ЕС является налог на добавленную стоимость. НДС предполагает, что товары внутреннего производства и импортируемые товары подлежат равному обложению. Поэтому НДС на импорт товаров уплачивается так же, как и при внутреннем обороте. (Следует заметить, что с 1 января 1993 г. при ввозе товаров из одной страны ЕС в другую основания для обложения НДС не возникает). Сбор НДС при импорте товаров в ЕС из третьих стран носит не дискриминационный (как импортные пошлины), а компенсационный характер, поскольку обеспечивает равенство между товарами внутреннего производства и импортируемыми. Таким образом, природу НДС можно определить как уравнительную. Косвенный характер налога подкрепляется правилом о возврате НДС эй экспорте товара в соответствии с положениями ГАТТ.
Акцизы. Если НДС является общим налогом с оборота, то акцизы представляют собой пример специального налога, так как налагаются на отдельные виды товаров. В отношении облагаемых товаров акцизы также носят уравнительный характер, поскольку распространяются и на внутренние, и на импортируемые товары данной категории. Аналогично НДС, с января 1993 г. акцизы не взимаются при ввозе подакцизного товара из одной страны ЕС в другую. В отличие от НДС и таможенных пошлин, которые преимущественно являются исчисляемыми в процентах от таможенной стоимости товара, акцизы, как правило, представляют собой специфические сборы: они исчисляются в фиксированной ставке на единицу товара (массы товара, содержания алкоголя и т. п.). При экспорте подакцизных товаров стоимость акцизов, аналогично НДС, возвращается экспортерам, что предусмотрено правилами ГАТТ.
Сельскохозяйственные сборы. В соответствии со ст. 38 Договора о ЕЭС положения, относящиеся к созданию общего рынка, включая общий таможенный тариф, в равной степени относятся к сельскохозяйственным продуктам, если иное не установлено в ст. 39-46 (н.н. ст. 33-38) Договора. Данные статьи определяют общую сельскохозяйственную политику стран Сообщества, основанную на системе сельскохозяйственных сборов, взимаемых с целью поднятия цены импортируемых продуктов сельского хозяйства до наивысшего уровня, установленного органами Сообщества. Адвалорные сборы гарантируют начисление точной разницы между ценами. Сумма адвалорной пошлины на продукт соответственно уменьшается, что не позволяет достичь необходимого уровня цены на внутреннем рынке. Сельскохозяйственные сборы строятся на принципе компенсационных пошлин, однако выходят за рамки компенсационных сборов, предусмотренных ГАТТ. Целью сельскохозяйственных сборов является компенсация налогового бремени, налагаемого на внутренние товары (подобно НДС и акцизам), на разнице в цене. Природа сельскохозяйственных сборов может быть определена, таким образом, как дискриминационная, однако в отличие от таможенных пошлин эти сборы не просто стремятся защитить продукты внутреннего производства; они гарантируют такую защиту, поскольку полностью устраняют ценовую разницу между импортными и внутренними сельскохозяйственными продуктами.
Демпинговые сборы. Под демпингом понимается несправедливая с точки зрения международной торговли практика субсидирования дешевого экспорта с целью завоевания новых рынков или сбыта не пользующегося спросом товара. Известен ряд способов борьбы с демпингом: антидемпинговые пошлины, компенсаторные пошлины, компенсаторные субсидии и др. Подобные демпинговые сборы направлены на увеличение стоимости определенных товаров, то есть не являются общими налогами. Они, безусловно, носят компенсационный характер, но в отличие от налогов с оборота компенсируют не возникшую в результате законных налоговых сборов разницу в цене между импортными и национальными товарами, а разницу между неправомерно заниженной ценой импортируемого товара и нормальной ценой товара внутреннего производства. Таким образом, можно говорить о карательной природе демпинговых сборов, хотя эти сборы предполагают не наказание недобросовестных экспортеров, а лишь восстановление status quo в отношении импортируемых товаров.
Прежде чем остановиться на основных положениях действующего европейского кодифицированного таможенного акта, необходимо заострить внимание на используемых в нем, а также имеющих для него большое значение понятиях и категориях.
Тарифный союз — объединение государств, имеющих общий таможенный тариф для торговли с третьими странами и устраняющих импортные пошлины во взаимной торговле;
Ассоциация свободной торговли — организация, которая при отсутствии единого внешнего таможенного тарифа у государств-членов, устанавливает порядок необложения импортными пошлинами во взаимной торговле товаров, происходящих из стран-членов Ассоциации;
Таможенный союз — представляет собой тарифный союз с гармонизированной системой правовых норм в области таможенного регулирования, а также в области других видов налогообложения импорта;
Экономический союз — объединение государств, вместе с созданием Таможенного союза обеспечивающее свободу перемещения внутри союза услуг, капиталов и рабочей силы.
Лицо — в понимании Кодекса к лицам относятся: физические лица; юридические лица; в случаях, предусмотренных действующим законодательством, объединение лиц, способное осуществлять юридически значимые действия, но не имеющее статуса юридического лица.
Лицо, домицилированное в Сообществе - а) для физических лиц — любое лицо, постоянно проживающее на территории Сообщества; б) для юридических лиц и объединений — любое, имеющее на территории Сообщества зарегистрированный офис или центральную штаб-квартиру или постоянное деловое учреждение.
Таможенные органы — органы власти, в полномочия которых входит, среди прочего, применение таможенных правил (такое толкование позволяет причислять к таможенным властям иммиграционную службу, пограничные органы и т. п.).
Таможенное учреждение — любое учреждение, в котором могут быть осуществлены все или некоторые формальности, предусмотренные таможенными правилами.
Решение — официальный акт таможенных органов по применению таможенных правил, предусмотренных для определенной ситуации; такой акт создает юридические последствия для одного лица или ряда лиц, непосредственно определенных либо обладающих определенными признаками.
Таможенный статус — принадлежность или отсутствие принадлежности товара к «товарам Сообщества»'.
Товары Сообщества:
а) полностью произведенные на таможенной территории Сообщества при соблюдении условий ст. 23 Кодекса (см. ниже) и не включающие в себя товары, импортированные из-за пределов таможенной территории Сообщества;
б) импортированные из стран и территорий, не входящих в состав таможенной территории Сообщества, и выпущенные в свободное обращение в Сообществе;
в) произведенные на таможенной территории Сообщества из товаров, указанных только в пункте 6 либо из сочетания товаров, указанных в пунктах а и б.
Статья 23 Кодекса детализирует понятие товаров, полностью произведенных на таможенной территории Сообщества.
• минеральные продукты, добываемые на территории сообщества;
• плодовые продукты, выращенные на территории сообщества;
• живые животные на территории Сообщества;
• продукты, происходящие от выращенных на территории Сообщества живых животных;
• продукты, произведенные на плавучих рыбоперерабатывающих предприятиях;
• продукты, полученные с морского дна или шельфа за пределами территориальных вод при условии, что добывающая их страна-член Сообщества обладает исключительным правом на разработку данного участка морского дна или шельфа;
• промышленные отходы или мусор, собранные на территории Сообщества для переработки в сырьевые материалы;
• товары, произведенные на территории Сообщества исключительно из продуктов, указанных в предыдущих пунктах, или их производных, на любой стадии производства.
Товары, не имеющие статуса товаров Сообщества — все товары, не удовлетворяющие определению «товаров Сообщества». Кодекс предусматривает также утрату товарами статуса «товаров Сообщества» при их вывозе с таможенной территории Сообщества (за исключением таможенной процедуры внутреннего транзита).
Таможенный долг — обязательство лица уплатить сумму импортной пошлины (таможенный долг по импорту) или экспортной пошлины (таможенный долг по экспорту), соответствующей, согласно действующим нормам Сообщества, импортируемым или экспортируемым товарам. Статья 20 Кодекса уточняет, что суммы таможенных пошлин определяются на основе Единого таможенного тарифа Европейского Сообщества.
Импортные пошлины: таможенные пошлины и сборы, имеющие аналогичную природу, уплачиваемые при импорте товаров; сельскохозяйственные сборы и другие импортные сборы, взимаемые в соответствии с общей сельскохозяйственной квотой либо в силу особых соглашений по некоторым товарам, производимым в результате переработки сельскохозяйственных продуктов.