Следовательно, потребность в средствах на материалы в целом будет меньше, чем исчисленный запас, так как максимальный запас одного вида материала в день поставки совпадает с минимальным запасом другого вида материалов и т.д. Однако, если предприятие потребляет сырье и основные материалы небольшой номенклатуры (1-3 вида), поставляемые одним или двумя поставщиками, а также если интервал между поставками составляет 1-5 дней, норма оборотных средств в части текущего запаса может быть принята в размере до 100% среднего интервала между поставками, так как в этом случае потребность в средствах будет, как правило, соответствовать исчисленному запасу.
Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% нормы оборотных средств в текущем запасе. Норма оборотных средств на страховой запас может быть и более 50%, если фирма находится далеко от поставщиков и от транспортных путей, если периодически потребляются уникальные, повышенного качества материалы или если при непрерывном потреблении определенных материалов в больших количествах интервалы поставок составляют 1-5 дней.
Чем ближе расположены поставщики, тем реже перебои в доставке продукции, тем меньше величина страхового запаса. Если материалы доставляются со складов автотранспортом, страховой запас не предусматривается. Лишь в случае отдаленности этих складов норма оборотных средств в страховом запасе устанавливается в размере до 30% нормы оборотных средств в текущем запасе.
Установленные показатели нам не даны, значит, используем в расчетах средние нормы, установленные в мировой практике планирования потребности в оборотных средствах[1].
Таблица 2. Средние установленные нормы
| Показатель | Ед. измерения | Установленные нормы |
| Периодичность поставок | Кол-во поступлений в год | От ежедневной до 1 раз в год, в зависимости от объемов производства |
| Цикл производства | Дни | 360/кол-во планируемых поставок |
| Периодичность отгрузки | Кол-во отгрузок в год | От ежедневной до 1 раз в год, в зависимости от объемов производства |
| Срок предоплаты | Дни | От 1 до 10 дней |
| Покрытие потребности денежных средств | Руб. | Резерв, устанавливаемый индивидуально руководством предприятия |
| Задержка платежа | дни | До 1 месяца |
| Срок предоплаты | Кол-во раз в год | От ежедневной до 1 раз в год |
| Периодичность выплат | Дни | Ежемесячно |
| Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами | Дни | ежемесячно |
| Погашение и обслуживание займов, арендные (лизинговые) платежи | Кол-во раз в год | Ежеквартально |
Цикл снабжения, рассчитывается путем деления 360 дней на число планируемых поставок. В стандартных условиях деятельности предприятия, не отличающихся резкими перепадами в поставках, планируют обычно поставку продукции 1 раз в неделю, или 52 раза в год. Задержка платежа устанавливается в пределах 1 месяца, т.е. 30 банковских дней. Срок предоплаты обычно устанавливается в течении 7-10 дней, т.е. среднеустановленная норма = 52.
Таблица 3. Исходная информация для расчета потребности в оборотном капитале
| Номер строки | Показатели | Номер шага | |||
| 0 | 1 | 2 | |||
| Структура оборотного капитала | Нормы (в днях) | ||||
| Активы (см. балансовые формы отчетности) | |||||
| 1 | Сырье, материалы, комплектующие и др. | Страховой запас; периодичность поставок | 52 | 52 | 52 |
| 2 | Незавершенное производство | Цикл производства | 6,9 | 6,9 | 6,9 |
| 3 | Готовая продукция | Периодичность отгрузки | 52 | 52 | 52 |
| 4 | Дебиторская задолженность | Задержки платежей | 0 | 30 | 30 |
| 5 | Авансы поставщикам за услуги | Срок предоплаты; доля цены, оплачиваемая предварительно | 7 | 7 | 7 |
| 6 | Резерв денежных средств | Покрытие потребности | - | - | - |
| Пассивы (расчеты с кредиторами) | |||||
| 7 | Расчеты за товары, работы и услуги | Задержка платежа (дни) | 30 | 30 | 30 |
| 8 | Авансовые платежи (предоплата) | Срок предоплаты; доля платежей, оплачиваемая предварительно | 52 | 52 | 52 |
| 9 | Расчеты по оплате труда | Периодичность выплат | 2 | 2 | 2 |
| 10 | Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами | Периодичность выплат | 12 | 12 | 12 |
| 11 | Погашение и обслуживание займов, арендные (лизинговые) платежи | Периодичность выплат | 4 | 4 | 4 |
Расчет потребностей в оборотном капитале проводится по следующим формулам:
Оборотные активы по статьям:
1. Сырье, материалы, комплектующие и др.
А1= Зм/Р1 * (d+q/2)
где Зм - затраты на материалы данного вида на данном шаге; Р1 – продолжительность шага в днях; d – величина страхового запаса в днях (стр.1 табл. 2); q – периодичность поставок.
А1нач.2007= 195545/360*(52+52/2) = 42368,08
А1к. 2007= 125112/360(52+52/2) =27107,59
2. Незавершенное производство.
А2= Зпр * Цпр/Р1
где Зпр - сумма прямых затрат (прямые материальные (себестоимость) + затраты на оплату труда основного и вспомогательного персонала с начислениями; Цпр – продолжительность производственного цикла.
А2нач.2007= 196421*6,9/360 = 3764,73
А2нач.2007= 126187*6,9/360 = 2418,58
3. Готовая продукция
А3= Во * rо/2*Р1
Где Во – выручка без НДС; rо – периодичность отгрузки в днях
А3нач.2007= 173712*52/(2*360) = 5323,64
А3нач.2007= 111428*52/(2*360) = 8047,57
4. Дебиторская задолженность
А4= ВЫП * rпл/Р1
где ВЫП – выручка на шаге, включающая НДС; rпл – величина задержки платежей в днях
А4нач.2007= 173712*30/360 = 14476
А4нач.2007= 111428*30*360 = 9285,6
5. Авансы поставщикам за услуги
А5= Уст * Ру/Су*Р1(n)
где Уст – стоимость услуг сторонних организации; Ру – доля предоплаты поставщиками; Су- срок предоплаты услуг в днях.
Так как не предоставлена информация о стоимости услуг сторонних организаций, то данный расчет не производится.
6. Резерв денежных средств – отсутствуют данные по покрытию потребности, следовательно расчет не производим.
Оборотные пассивы по статьям.
1. Расчеты за товары, работы, услуги.
П1 = РАС*ОП/Р1
где РАС – прямые материальные затраты (себестоимость) + величина отложенных выплат сторонним организациям; ОП – отсрочка платежей в днях
П1нач 2007 = 195545*30/360 = 16295,42
П1к 2007 =125112*30*360 = 10426
2. Авансовые платежи
П2 = ВЫР*Рпр * Сп/Р1
где ВЫР – выручка; Рпр – доля предоплаты (стр. 8 табл. 3); Сп – срок предоплаты в днях
П2нач 2007 = 173712*52*52/360 = 1304770,13
П2к 2007 = 111428*52*52/360 = 836948,08
3. Расчеты по оплате труда
П3 = ЗП*15/К* Р1
где ЗП – зарплата общая; К – периодичность выплат (число выплат з/платы в месяц). Данные по заработной плате отсутствуют, поэтому расчет не производим.
4. Расчеты с бюджетом – данных по начислениям на зарплату и выплатам НДС, вносимых в бюджет не дано, следовательно, расчет не производим.
5. Расчеты по кредитам, займам, аренде и лизингу. Отсутствуют данные по процентным выплатам по кредитам, соответственно, расчет не производим.
Полученные в результате расчетов данные вносим в таблицу 4.
Таблица 4. Общественная эффективность
| Номер строки | Структура оборотных средств для расчета общественной эффективности | Номер шага расчета (n) | |||
| 1 | 2 | … | N | ||
| Активы | |||||
| 1 | Сырье, материалы, комплектующие и др. | 42368,08 | 27107,59 | ||
| 2 | Незавершенное производство | 3764,73 | 2418,58 | ||
| 3 | Готовая продукция | 5323,64 | 8047,57 | ||
| 4 | Резерв денежных средств | - | - | - | |
| 5 | Итого оборотный капитал (сумма строк 1+4) | 42368,08 | 27107,59 | ||
| 6 | Прирост оборотного капитала | 42368,08-42368,08 = 0 | 27107,59-27107,59 = 0 | ||
Итак, по результатам таблицы 4 можно понять, что хозяйственная деятельность предприятия велась в анализируемом периоде не эффективно: показатели имеют отрицательную динамику, объемы получаемого материала снижаются и объемы готовой продукции наоборот увеличиваются, что может указывать на «затоваривание» складских помещений.