- расчет прогнозируемых сумм мобилизации всех видов доходов;
- распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в порядке и в пропорциях, предусмотренных законодательством;
- определение взаимоотношений бюджетов различных уровней в части предоставления финансовой помощи и выравнивания бюджетной обеспеченности через фонд финансовой поддержки субъектов РФ.
Составной частью расчета прогноза доходов являются показатели, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.
Налоговые доходы баланса финансовых ресурсов субъектов РФ включают в себя консолидированные поступления от налогов, учитываемых при формировании консолидированного бюджета РФ на прогнозируемый период, за исключением налога на прибыль. Налог на прибыль учитывается в составе показателя «Прибыль».
Прогнозируемая сумма налога на добавленную стоимость в сводном финансовом балансе учитывает прогнозируемый объем валового продукта, ожидаемую оценку поступлений налога за базовый год, скорректированную на предполагаемые изменения, вносимые в налоговое законодательство по данному виду налога.
Расчеты поступлений акцизов производятся по основным группам отечественных товаров: на газ, нефть, спирт из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, бензин автомобильный и прочие подакцизные товары. Прогнозные оценки сумм акцизов в целом по субъекту РФ определяются путем умножения средних цен товаров, облагаемых акцизами, на объемы их производства в натуральном выражении и на утвержденные ставки акцизов.
Сумма поступлений подоходного налога рассчитывается в зависимости от прогнозируемого фонда оплаты труда в субъекте РФ и ставки налога. Базой для расчета налога является совокупный доход физических лиц с учетом необлагаемой его части.
Базой для расчета налога на имущество предприятий является стоимость основных средств организаций с учетом их износа, запасы и затраты, а также нематериальные активы.
Введение налога по товарам массового потребления (налог с продаж) и порядок его уплаты в соответствии с действующим законодательством устанавливается государственными органами власти конкретного субъекта. Налог уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели, реализующие товары в розницу или оптом за наличный расчет. Налогооблагаемая база определяется как стоимость реализуемых товаров, включая налог на добавленную стоимость, а также акцизы для подакцизных товаров без учета налога с розничных продаж.
В составе неналоговых доходов финансовых балансов учитываются доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Кроме того, в неналоговых доходах учитываются доходы от реализации государственных запасов, доходы от продажи земли и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафные санкции, платежи в счет возмещения ущерба, доходы от внешнеэкономической деятельности и прочие неналоговые доходы.
Неналоговые доходы, не имеющие фискально-постоянного характера и твердо установленных ставок, могут планироваться на уровне поступлений базового года с учетом принятых в прогнозе изменений.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов учитываются в доходах федерального бюджета и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год.
Кроме доходов бюджетов и организаций, в доходной части финансового баланса учитываются средства внебюджетных фондов в виде единого социального налога. Доходы внебюджетных фондов формируются в соответствии с федеральными законами о бюджетах этих фондов, принимаемыми на прогнозируемый период, в основном за счет обязательных платежей, исчисленных по ставкам, установленным законодательством. За базу в расчетах доходов этих фондов в балансе финансовых ресурсов принимается исчисленный в соответствии с принятой в прогнозе социально-экономического развития методикой фонд оплаты труда, который корректируется на предоставляемый объем льгот по уплате страховых платежей.
В составе доходов финансового баланса учитывается сальдо финансовых взаиморасчетов между РФ и ее субъектами.
Средства, получаемые от РФ, включают: средства федерального бюджета (дотации, субвенции, субсидии, трансферты, ассигнования на инвестиции, на мероприятия, осуществляемые на территории субъекта РФ, средства целевых бюджетных фондов и др.) и часть средств внебюджетных фондов.
Средства, передаваемые РФ, включают: налоговые и неналоговые доходы, исчисленные в соответствии с утвержденными пропорциями и нормативами, средства целевых бюджетных и внебюджетных фондов.
Кроме бюджетных поступлений, в разделе, определяющем сальдо финансовых взаимоотношений РФ и ее субъектов, учитываются средства, перечисляемые и получаемые субъектом РФ из государственных внебюджетных фондов. В расчет доли централизуемой части фондов положен отчет об исполнении бюджетов этих фондов по субъектам РФ с учетом изменений социальных условий в конкретном субъекте.
2.3. Расходная часть финансового баланса
Во втором разделе финансового баланса отраженны расходы, прогноз которых осуществляется исходя из проектных расчетов соответствующих его доходных статей с учетом необходимости снижения дефицита финансовых ресурсов субъектов РФ.
В расходной части финансового баланса учитываются расходы, осуществляемые на территориях субъектов РФ из финансовых источников всех уровней, включая федеральный бюджет.
В базовых показателях для расчета расходов принимается ожидаемая оценка на соответствующий период, учитываются прогнозные показатели возможной инфляции и индексация заработной платы и материальных затрат.
Показателем, позволяющим учесть направления расходования финансовых ресурсов субъекта РФ из средств организаций в расходной части финансового баланса, является показатель расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций после уплаты ими налога на прибыль, а также за счет амортизации. Для его исчисления рассчитывают показатель налога на прибыль, не выделяемого отдельно в доходной части финансового баланса и учитываемого в составе балансовой прибыли.
С учетом прогноза расширенного воспроизводства и развития социальной инфраструктуры из средств организаций в субъекте РФ следует выделить направления использования этих средств на инвестиции и потребление.
При определении расходов, связанных с инвестициями в экономику субъектов РФ, исходят из предпосылок прогноза инвестиционной деятельности, являющегося самостоятельным разделом прогноза социально-экономического развития РФ и субъекта Федерации. Базовые расчеты основываются на анализе состояния инвестиционного потенциала субъекта по направлениям и секторам экономики, на анализе тенденций в инвестиционной сфере, учитываются реальные потребности региона и его возможности в инвестиционной сфере.
В расходах на инвестиции в сводном балансе финансовых ресурсов отражаются государственные капитальные вложения за счет средств бюджетов всех уровней, включая средства федерального бюджета, предоставляемые на инвестиционные цели.
Инвестиционные затраты, осуществляемые на условиях возможности, по указанной строке баланса не учитываются. Не учитываются также и инвестиционные средства, направляемые на программные мероприятия и капитальные вложения за счет собственных средств организаций, поскольку они учитываются в других разделах расходной части финансового баланса субъекта РФ.
В таком показателе финансового баланса, как субсидии и субвенции, отражается объем средств, направляемых на поддержку угольной отрасли, сельских товаропроизводителей, жилищно-коммунального хозяйствами другие цели. Указанные затраты связаны с осуществлением целевых программных мероприятий.
Поддержка жилищно-коммунального хозяйства осуществляется с учетом реформы жилищно-коммунального хозяйства. При расчете этих средств исходят из установленного федерального стандарта на услуги жилищно-коммунального хозяйства.
В прочих субсидиях предусматривается поддержка муниципального транспорта и других отраслей местного хозяйства.
При формировании показателя расходов на социально-культурные мероприятия финансового баланса исходят из приоритетов государственной социальной политики. Расходы на социально-культурные мероприятия прогнозируются в разрезе отраслей социальной сферы: образование, культура, искусство и средства массовой информации, здравоохранение и физическая культура, социальная политика. Отдельно выделяются расходы, связанные с осуществлением пенсионного обеспечения, социального страхования, и расходы по политике занятости.
Государственное регулирование в области образования осуществляется как реализация государственного заказа на нужды образования, подлежащего бюджетному обеспечению с учетом социальных нормативов, выраженных как в натуральном, так и в денежном исчислении.
Существующая в настоящее время структура финансовых потоков на содержание учреждений образования классифицируется по уровням бюджетной системы. Федеральный уровень включает в себя три направления средств: на содержание учреждений, находящихся в собственности РФ; реализацию федеральных образовательных программ; образовательные субвенции в рамках трансфертов Федерации, нуждающимся в финансовой поддержке. Региональные и муниципальные уровни аналогичны федеральному и предусматривают ассигнования на содержание учреждений местного ведения и реализацию собственных программ.