4. Структурный принцип. Он предполагает наличие в плане не менее трех обязательных разделов. Это разделы, характеризующие текущее и будущее состояние предприятия, и раздел, в котором формулируются мероприятия по финансовому оздоровлению, необходимые для достижения планируемого будущего состояния предприятия.
5. Содержательный принцип. План финансового оздоровления должен быть обоснованным и достоверным, логично и ясно изложенным.
6. Командный принцип разработки и реализации. Предполагает, что разработка и реализация плана должны осуществляться командой профессиональных консультантов вместе с руководителями предприятия-должника. Только в этом случае произойдет реальное финансовое оздоровление предприятия.
Естественно, что при выборе проектов наряду с оценкой окупаемости в расчет принимается и ряд условий, обеспечивающих надежность реализации бизнес-плана, его социальную правомерность, экологическую чистоту и вероятные приоритеты предприятия, его инвесторов, региональных и федеральных органов власти.
Окончательно принятый бизнес-план финансового оздоровления оформляется в виде единого документа и приложений к нему. Бизнес-план финансового оздоровления для внутреннего пользования должен включать четкое описание ожидаемых проблем, трудностей и способов их разрешения. Бизнес-план для совместного ознакомления может быть и закрытым.
Глава 2.
2.1.Анализ финансового состояния организации
Для анализа структуры баланса организации воспользуемся сравнительно-аналитическим балансом организации (табл.1).[11]
Таблица 1.
Сравнительный аналитический баланс предприятия
| Абсолютные величины, тыс.руб. | Относительные величины, % | |||||||
| АКТИВ | На начало отчетного года | На конец отчетного года | Изменение, (+/-) | На начало отчетного года | На конец отчетного года | Изменение, | В % к величине на начало года | В % к изменению итога баланса |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| 1.1. Нематериальные активы | 109 | 230 | 121 | 0,05 | 0,11 | 0,06 | 111,01 | -1,39 |
| 1.2. Основные средства | 46563 | 51422 | 4859 | 21,91 | 25,24 | 3,33 | 10,44 | -55,49 |
| 1.3.Незавершенное строительство | 63052 | 73676 | 10624 | 29,67 | 36,16 | 6,49 | 16,85 | -121,33 |
| 1.4. Долгосрочные финансовые вложения | 79 | 85 | 6 | 0,04 | 0,04 | 0 | 7,59 | -0,07 |
| 1.5. Прочие внеоборотные активы | 409 | 404 | -5 | 0,19 | 0,20 | 0,01 | -1,22 | 0,06 |
| ИТОГО по разделу I | 110212 | 125817 | 15605 | 51,87 | 61,76 | 9,89 | 14,16 | -178,22 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| 2.1. Запасы | 74084 | 57701 | -16383 | 34,87 | 28,32 | -6,55 | -22,11 | 187,11 |
| 2.2. Налог на добавленную стоимость | 4877 | 2677 | -2200 | |||||
| 2.3. Долгосрочная дебиторская задолженность | ||||||||
| - | 28 | 28 | - | 0,01 | 0,01 | - | -0,32 | |
| 2.4. Краткосрочная дебиторская задолженность | ||||||||
| 19127 | 10898 | -8229 | 9,00 | 5,35 | -3,65 | -43,02 | 93,98 | |
| 2.5. Денежные средства и их эквиваленты | 4184 | 6607 | 2423 | 1,97 | 3,24 | 1,27 | 57,91 | -27,67 |
| 2.6. Прочие оборотные активы | ||||||||
| ИТОГО по разделу II | 102272 | 77911 | -24361 | 48,13 | 38,24 | -9,89 | -23,82 | 278,22 |
| ИТОГО стоимость имущества | 212484 | 203728 | -8756 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | -4,12 | 100,00 |
Продолжение таблицы 1.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||
| 3.1. Уставный капитал | 4135 | 4060 | -75 | 1,95 | 1,99 | 0,05 | -1,81 | 0,86 |
| 3.2. Добавочный капитал | 89603 | 87815 | -1788 | 42,17 | 43,10 | 0,93 | -2,00 | 20,42 |
| 3.3. Резервный капитал | 280 | 609 | 329 | 0,13 | 0,30 | 0,17 | 17,50 | -3,76 |
| 3.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 57503 | 42582 | -14921 | 27,07 | 20,90 | -6,16 | 25,95 | 170,41 |
| ИТОГО по разделу III | 151521 | 135066 | -16455 | 71,31 | 66,30 | -5,01 | -10,86 | 187,93 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| 4.1. Займы и кредиты | ||||||||
| 4.2. Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| 4.3. Прочие долгосрочные обязательства | ||||||||
| ИТОГО по разделу IV | ||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| 5.1.Краткосрочные кредиты и займы | 16291 | 23771 | 7480 | 7,67 | 11,67 | 4.00 | 45,91 | -85,43 |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 42443 | 34988 | -8455 | 20,45 | 17,17 | -3,28 | -19,46 | 96,56 |
| 5.3. Прочие краткосрочные обязательства | ||||||||
| 1218 | 9892 | 8674 | 0,57 | 4,86 | -4,29 | 712,15 | -99,06 | |
| 5.4. Прочие краткосрочные пассивы | 11 | 11 | 0 | 0,01 | 0,01 | 0 | 0 | 0 |
| ИТОГО по разделу V | 60963 | 68662 | 7699 | 28,69 | 33,70 | 5,01 | 12,63 | -87,93 |
| Итого заемных средств: | ||||||||
| а) упрощенный вариант | 60963 | 68662 | 7699 | 28,69 | 33,70 | 5,01 | 12,63 | -87,93 |
| б) уточненный вариант | 60952 | 68651 | 7699 | 28,69 | 33,70 | 5,01 | 12,63 | -87,93 |
| ИТОГО совокупный капитал | 212484 | 203728 | -8756 | 100,00 | 100,00 | 0 | -4,12 | 100,00 |
| Величина собственных средств в обороте: | ||||||||
| а) упрощенный вариант | 41309 | 9249 | -32060 | 19,45 | 4,54 | -14,91 | -77,61 | 366,15 |
| б) уточненный вариант | 41320 | 9260 | -32060 | 19,45 | 4,55 | -14,90 | -77,59 | 366,15 |
Вывод: Имущество организации снизилось на 8756 тыс. руб. или на 4,12%. В то же время темп снижения доходы за период уменьшились на 92144 тыс. руб. или на 21,99%, что позволяет говорить о снижении эффективности использования имущества в отчетном периоде. Снижение имущества связано исключительно с уменьшением оборотных активов на 24361 тыс.руб. или на 23,82%. Вместе с тем внеоборотные активы возросли на 15605 тыс. руб. или на 14,16%. Рост внеоборотных активов связан с увеличением нематериальных активов на 121 тыс. руб. или на 111,01%. Основные средства предприятия возросли на 4859 тыс. руб. или на 10,44%. Данный рост связан в основном с ростом активной части основных средств: машин, оборудования, транспортных средств и др. видов. В отчетном периоде также возросла стоимость зданий и сооружений на 10624 тыс. руб. или на 16,85%, что скорее всего связано с их реконструкцией или модернизацией. Часть средств были извлечены из хозяйственного оборота и не приносила доходов в связи с тем, что было осуществлено капитальное строительство. Незначительно возросли долгосрочные финансовые вложения на 6 тыс. руб. или на 7,59%. Данный рост может быть связан с вложениями организации в государственные ценные бумаги или ценные бумаги других организаций. Вместе с тем изменение имущества организации связано с уменьшением оборотных активов на 24361 тыс. руб. или на 23,82%. Данное уменьшение связано с уменьшением величины запасов на 16383 тыс. руб. или на 22,11%. Причинами изменения запасов стали уменьшение остатков сырья, материалов, товаров отгруженных, расходов будущих периодов. Доля запасов снизилась на 6,55%.. Также произошло уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на 8229 тыс. руб. или на 43,02%. Данное изменение может быть связано с уменьшением задолженности учредителей организации по вкладам в уставный капитал, переплаты по налогам и сборам в бюджет, уменьшением задолженности работников организации по предоставленным займам за счет средств организации, по возмещению материального ущерба. В отчетном периоде произошло увеличение денежных средств и их эквивалентов на 2433 тыс. руб. или на 57,91%. Данное увеличение может быть связано либо с увеличением краткосрочных финансовых вложений (инвестиций организации в ценные бумаги других организаций, предоставление краткосрочных займов) либо с увеличением денежных средств.
Анализируя пассив баланса можно сказать об общей тенденции к уменьшению статей баланса – добавочного капитала, что связано с переоценкой основных фондов, уменьшением кредиторской задолженности, уменьшением заемных средств. Анализ пассива баланса за отчетный период показал уменьшение пассивного капитала предприятия на 8756 тыс. руб. или на 4,12 %. Данное изменение связано с уменьшением уставного капитала на 75 тыс. руб. или на 1,81%. Уменьшение уставного капитала связано с уменьшением доли нераспределенной прибыли на 14921 тыс. руб. или на 25,95%. Уменьшение нераспределенной прибыли может быть связано с уплатой налогов и других платежей в бюджет. Краткосрочные обязательства предприятия выросли на 7699 тыс.руб. (+12,63%) за отчетный период. Данное изменение вызвано: ростом краткосрочных кредитов и займов на 7480 тыс.руб. (+45,91%). Данный рост может быть связан с получением краткосрочных кредитов и займов организацией в банке или у инвесторов. Также уменьшилась доля кредиторской задолженности на 8455 тыс. руб. или на 19,46%. Что может быть связано с уменьшением задолженности перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, перед поставщиками и подрядчиками. Это изменение может быть связано с увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками