Правовое регулирование социального налогообложения в современной У (стр. 23 из 24)
81. Податкова система України / За ред. В. М. Федосова. — К: Либідь, 2004. –278 с.
82. Роик В.Д. Основы социального страхования. - М.: Анкил, 2005. –189 с.
83. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С. П. Пепеляева. - М.: Финансы и статистика, 1995. – 349 с.
84. Федорченко Ф. Вопросы налогообложения. Консультируют специалисты. – Х: Фактор, 2004 г. – 95 с.
III. Монографии и научные статьи
85. Айнерхард М., Неккерс Д. Модернизация социального обеспечения: смена ответственности и личный выбор // Социальный вестник. –2004.–№ 4. – С. 56-64.
86. Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации. Настольная книга налогоплательщика // Бизнес. – 2004. – №37.– С. 39–45.
87. Голубенко В. Налоговые правила негосударственного пенсионного обеспечения // ДК. –2004. – N 46.- С. 17-19.
88. Груа Ж.В. Принципы и адекватность социального обеспечения Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник. –2005. – № 19 (239). – С. 49-54.
89. Карпова В. Штрафы в соцстраховские фонды и ПФУ // Бухгалтер. –N 2006. –№ 12. –С.33 –35.
90. Дегтярев Г.П. Единый социальный налог и пенсионная система: проблемы трансформации. Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник –2005. – № 18 (238). - С. 44-47.
91. Климантова Г.И. Актуальные вопросы совершенствования социального страхования. Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник. –2005. – № 18 (238). –С. 62 –67.
92. К реформе социального обеспечения: принципы и прагматизм. Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник. –2006. – № 15 (338). –С. 58 –65.
93. Концепция совершенствования системы социального страхования в российской Федерации. Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник. – 2005. – № 13 (265).– С.23– 29.
94. Мойсеенко Т. Опережая пенсионную реформу (пенсионная программа АКБ "Аркада") // ДК – 2005. – N 8. - С. 39.
95. Мойсеенко Т. Отчет в Фонд насчастных случаев // ДК. – 2005. – N 40.- С. 25 –26.
96. Павленко А. Нюансы уплаты пенсионного сбора с операций купли-продажи недвижимости (и авто) // Бухгалтер. – 2006. – N 18. - c. 36-39.
97. Погребняк А., Погребняк С. О будущих не государственных пенсиях и сегодняшних налогах //Бухгалтер. – 2004. – N 35. -С. 42 –45.
98. Резникова И. Обновленный отчет в Пенсионный фонд // ДК. – 2005. – N 11.- С. 20 –23.
99. Резникова И. Взносы в ПФ "единоналожников". Платить или не платить? // ДК. – 2006. – N 19. – с. 27 –28.
100. Роик В.Д. Зарубежный и отечественный опыт организации и совершенствования национальных систем социального страхования. Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник. – 2005. – № 18 (238). – С.21 –26.
101. Роик В.Д. Единый социальный налог и проблемы модернизации социального страхования в России. Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник. – 2005. – № 18 (239). – С.20– 21.
102. Севостьянова В.Б. Правовые аспекты формирования пенсионного страхования Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник. – 2005.- № 18 (239). – С. 69 –75.
103. Титов С.Н. Национальные системы обязательного страхования от несчастных случаев на производстве в ФРГ, Австрии, Великобритании, Франции, Италии и Японии. Серия Зарубежный и отечественный опыт организации и совершенствования национальных систем социального страхования // Аналитический вестник. – 2006. – №13 (301). – С.79– 85.
104. Шерстнев В.И. Оценки последствий уменьшения ЕСН и корректировка пенсионной реформы. Серия Основные проблемы социального развития России // Аналитический вестник. – 2006. – № 18 (239).– C.85 – 89.
IV. Internet-ресурсы
105. http://www.pensionline.ru
106. http://www.pensionline.ru
107. http://sta.kmu.gov.ua.
108. http://1tv.com.ua
109. http://www. Kmu.sta.gov.
110. http://www.rambler.ru.
111. http://www.rada.gov.ua
112. http://www.rada.kiev.ua
Приложение А.1.1
Применение системы дифференциации тарифов
социального страхования
| Страна | Виды дифференцированных тарифов социального страхования от производственного травматизма и профессиональной заболеваемости |
| Австралия | Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска |
| Алжир | - // - |
| Бельгия | Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска: при оценке производственного травматизма 0,3% + уровень риска (средний уровень 2,6%); при оценке профессиональных заболеваний 0,65% + уровень риска (средний уровень 1,75%) |
| Бразилия | Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска: 0,4% + уровень риска |
| Канада | Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска (большие компании могут по закону организовывать собственные системы социального страхования) |
| Чили | Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска: 0,85% + 3,4-3,8% в зависимости от уровня риска и отрасли промышленности |
| Колумбия | 0,28-7% в зависимости от уровня профессионального риска |
| Финляндия | 0,3-11,35% в зависимости от уровня профессионального риска |
| Франция | В зависимости от уровня профессионального риска (средний размер 3,78%) |
| ФРГ | 0,6-16% в зависимости от уровня профессионального риска (средний размер 1,4%) |
| Италия | 0,6-16% в зависимости от уровня профессионального риска (средний размер для промышленных рабочих 5,18%) |
| Япония | 0,5-14,5% в зависимости от уровня производственного травматизма за последние три года |
| Южная Корея | 0,2-18,3% в зависимости от уровня профессионального риска в промышленности (средний размер 1,78%) |
| Люксембург | 0,68-9% в зависимости от уровня профессионального риска (0,30% для работников, получающих оклады) |
| Мексика | 0,876-8,75% в зависимости от уровня профессионального риска на промышленных предприятиях (средний размер 1,94%) |
| Новая Зеландия | 1,2-27,87% в зависимости от уровня профессионального риска (средний размер 12,25%) |
| Норвегия | 4,0%; 10,5%; 13.6% в зависимости от географических зон и степени риска (10 степеней риска) |
| Перу | 1,0-12,2% в зависимости от риска и уровня травматизма |
Продолжение Приложения А.1.1
| Португалия | 0,75-21% в зависимости от уровня профессионального риска (средний размер 3%) |
| Испания | 0,9-18% в зависимости от уровня профессионального риска |
| Швейцария | В зависимости от уровня профессионального риска |
| Турция | 1,5-7% в зависимости от уровня профессионального риска |
| США | В зависимости от уровня профессионального риска 1 (средний размер 1,7%) |
| Югославия | В зависимости от уровня производственного травматизма и профессиональной заболеваемости |
Приложение Б.1.2
Система страхования социальных рисков, действующая в настоящее время в России
| ЕСН (35,6% к ФОТ) | ||||||
| Страховые взносы работодателей на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2 – 8,5% к ФОТ) | Социальное страхование работников (4% к ФОТ) | Пенсионное страхование работников (28% к ФОТ) | Медицинское страхование работников (3,6% к ФОТ) | |||
| 14% | 14% | 0,2% | 3,4% | |||
Расчет поступлений единого социального налога в 2005 году(с учетом коэффициентов собираемости 0,96 и льготности 0,882) | (млрд. руб.) | |||||||||
| Вариант Правительства РФ | ||||||||||
| Показатели | Численность, млн.чел. | Фонд заработной платы на 2005 год, млрд. руб. | Поступления ECH | Федеральный бюджет | Пенсионный фонд | ФСС | Фонды обязательного медицинского страхования | Шкала | ||
| Федеральный ФОМС | Территориальные ФОМС | |||||||||
| I. В условиях предлагаемой шкалы | ||||||||||
| До 300 тыс. руб. | 49,02 | 4099,84 | 1056,45 | 245,67 | 567,64 | 129,61 | 41,00 | 72,53 | 26% (6%, 14%, 3,2%,2,8%) | |
| От 300 до 600 тыс. руб. | 1,07 | 506,35 | 102,00 | 26,58 | 52,26 | 12,31 | 4,14 | 6,70 | 10% | |
| Свыше 600 тыс. руб. | 0,20 | 294,14 | 25,08 | 9,45 | 10,77 | 2,58 | 0,90 | 1,38 | 2% | |
| ИТОГО | 50,29 | 4900 | 1 183,53 | 281,71 | 630,67 | 144,50 | 46,04 | 80,61 | ||
| С учетом коэфф. льготности и собираемости | X | X | 1 095,03 | 243,30 | 617,55 | 124,80 | 39,76 | 69,62 | ||
| II. В условиях действующей шкалы | ||||||||||
| До 100 тыс. руб. | 37,93 | 2180,64 | 761,26 | 299,43 | 299,43 | 85,48 | 4,20 | 72,72 | 35,6% | |
| От 100 до 300 тыс. руб. | 11,09 | 1919,20 | 556,84 | 219,27 | 219,27 | 62,18 | 3,03 | 53,10 | 20% | |
| От 300 до 600 тыс. руб. | 1,07 | 506,35 | 99.43 | 39,21 | 39,21 | 11,03 | 0,61 | 9,37 | 10% | |
| Свыше 600 тыс. руб. | 0,20 | 294,14 | 24,60 | 11,81 | 8,33 | 2,34 | 0,14 | 1,98 | 2% | |
| ИТОГО | 50,29 | 4900 | 1 442,13 | 569,71 | 566,23 | 161,03 | 7,98 | 137,17 | ||
| С учетом коэфф. льготности и собираемости | X | X | 1 310,93 | 492,04 | 554,45 | 139,08 | 6,90 | 118,47 | ||
| III. Сумма потерь | ||||||||||
| Действующая шкала | X | X | 1310,93 | 492,04 | 554,45 | 139,08 | 6,90 | 118,47 | ||
| Предлагаемая шкала | X | X | 1095,03 | 243,30 | 617,55 | 124,80 | 39,76 | 69,62 | ||
| Потери бюджетов | X | X | 215,90 | 248,74 | -63,10 | 14,28 | -32,86 | 48,84 | ||
| IV. Сумма ЕСН к ФОТ (в %) | ||||||||||
| По предлагаемой шкале | X | X | 24,15 | 5,75 | 12,87 | 2,95 | 0,94 | 1,65 | ||
| По действующей шкале | X | X | 29,43 | 11,63 | 11,55 | 3,29 | 0,16 | 2,80 | ||
| Отклонение | X | X | -5,28 | -5,88 | 1,32 | -0,34 | 0,78 | -1,15 | ||
Приложение Г.1.4