1.3. Мировой опыт в отношении социального налогообложения
Международный опыт свидетельствует о целесообразности формирования финансовой системы социального страхования вне системы государственного бюджета, что позволяет достигать автономности финансовых ресурсов и исключить нецелевое их использование.
При всех национальных особенностях имеются общие подходы к построению социальных систем, равно как наблюдаются и общие тенденции в их эволюции. К числу существенных моментов единства относятся [94, 26]:
1) сочетание принципов солидарности и социального страхования;
2) трехуровневое построение системы социального обеспечения (базовый, дополнительный и специальный);
3) активная роль государства, которое создает правовую базу соцобеспечения и соцзащиты и выделяет на эти цели значительные госбюджетные средства;
4) "трипартизм", предполагающий совместную деятельность всех субъектов социального партнерства – государства, работодателей (предпринимательских ассоциаций) и работников профсоюзов.
Западноевропейские страны в настоящее время заняты реформированием своих социальных систем, считая при этом главными достижениями финансовой стабильности последних, их демократизацию и усиление их воздействия на экономическое развитие. При этом ставка делается на эволюционный характер изменений и на недопустимость радикальной ломки действующих систем (так, в Италии любят говорить о "мягкой посадке"). Более строгими становятся условия выдачи социальных пособий, усиливается ориентация на уровень семейных доходов, но экономия достигается отнюдь не за счет общего уровня социального обеспечения.
Во Франции считается аксиоматичным, что ухудшение положения даже отдельной категории граждан может восприниматься как первый шаг в посягательстве на права всех и вызывать общий социальный протест. Более того, наблюдается стремление к стопроцентному охвату населения системой соцобеспечения, а надежная соцзащита рассматривается как надежная гарантия демократии.
Социальное обеспечение и его базовый институт обязательное социальное страхование в своем современном развитии находятся в состоянии модернизации. Большинство западных аналитиков связывают происходящие изменения с четырьмя группами факторов [105]:
- феноменом старения населения в промышленно развитых странах, сопровождающимся качественными изменениями демографического состава населения (трудоспособной и нетрудоспособной части);
- глобализацией рынков товаров и рабочей силы, вызывающей небывалые изменения в международном разделении труда, доходов населения и систем социального страхования;
- ростом неформальной занятости (в так называемом неформальном секторе) и неполной (частичной) занятости, возрастанием проблем в трудоустройстве на работу (особенно молодежи), что существенно снижает возможности к зарабатыванию страховых пенсионных прав на долгосрочной и стабильной основе;
- отказом (снижением мотивации) многих молодых работников к участию в национальных или профессиональных пенсионных системах в связи с гибкими формами их занятости, и связанной с этим явлением индивидуализацией их предпочтений, а также растущего интереса к индивидуальным (накопительным) пенсионным схемам.
При этом наблюдается эффект одновременного системного изменения ряда элементов экономической, демографической и социальной слагающих социального обеспечения. Начиная с 70-х годов ХХ века в большинстве европейских стран непрерывно сокращалась рождаемость, что крайне неблагоприятно изменило соотношение между работающими и пенсионерами. Во Франции доля лиц старше 60 лет (пенсионеров) в общей численности населения в настоящее время составляет примерно 22%, а к 2020 году предполагается, что эти показатели могут перешагнуть 30% рубеж. Соответственно будет меняться и пропорция между лицами трудоспособного и пенсионного возрастов: 10:4,8; 10:6,4; 10:8,6 [105].
Старение населения сопровождается не только возрастанием удельного веса пенсионеров и уменьшением доли работающих, но и ростом продолжительности жизни, что удлиняет средний срок выплаты пенсий.
В конечном итоге это приводит к изменению сложившихся страховых механизмов доходов и расходов бюджетов пенсионных систем: постоянно увеличивается финансовая нагрузка на работающих, удельный вес которых неуклонно уменьшается.
По данным демографических прогнозов старение населения в развитых странах будет прогрессировать в течение следующих четырех десятилетий, в конце которых будет достигнут пик процесса (таблица 1.1.) [105].
Таблица 1.1.
| Показатели | 1995 г. | 2000 г. | 2010 г. | 2020 г. | 2030 г. | 2050 г. |
| США население демографическая нагрузка | 100,0 | 104,8 | 113,0 | 119,8 | 124,7 | 127,2 |
| 19,2 | 19,0 | 20,4 | 27,6 | 36,8 | 38,4 | |
| Япония Население демографическая нагрузка | 100,0 | 101,3 | 102,2 | 100,6 | 97,6 | 91,6 |
| 20,3 | 24,3 | 33,0 | 43,0 | 44,5 | 54,0 | |
| Германия население демографическая нагрузка | 100,0 | 100,0 | 97,2 | 94,2 | 90,6 | 81,2 |
| 22,3 | 23,8 | 30,3 | 35,4 | 49,2 | 51,9 | |
| Франция население | 100,0 | 102,2 | 104,9 | 106,9 | 107,8 | 106,1 |
| демографическая нагрузка | 22,1 | 23,6 | 24,6 | 21,3 | 39,1 | 43,5 |
| Италия население демографическая нагрузка | 100,0 | 100,1 | 102,2 | 103,5 | 103,9 | 102,0 |
| 23,8 | 26,5 | 31,2 | 37,5 | 48,3 | 60,0 | |
| Великобритания население демографическая нагрузка | 100,0 | 101,0 | 102,2 | 103,5 | 103,9 | 102,0 |
| 24,3 | 24,4 | 25,8 | 31,2 | 38,7 | 41,2 | |
| 17,5 | 18,2 | 20,4 | 28,4 | 39,1 | 41,8 | |
| Швеция население | 100,0 | 101,8 | 103,8 | 105,7 | 107,0 | 107,0 |
| демографическая нагрузка | 27,4 | 26,9 | 29,1 | 35,6 | 39,4 | 38,6 |
Кроме того, безработица сокращает продолжительность трудовой жизни, уменьшает число плательщиков пенсионных взносов и сужает базу страховых платежей. К тому же за последние годы все большее число пожилых работников выходят на пенсию досрочно. А поскольку в западноевропейских странах коэффициент замещения (соотношение размера пенсии к прежней заработной плате) достаточно высок (находится в диапазоне 55-85%), то финансирование на основе прежних страховых методов оказывается под вопросом. Эти и ряд других тенденций приводят к "двойному" (по неблагоприятным последствиям) эффекту: происходит увеличение финансовых пенсионных нагрузок и продолжается рост страховых тарифов. Тенденция к возрастанию для работодателей и работающих финансового бремени социального налогообложения, связанного с демографическими и структурными сдвигами на рынке труда
(таблица 1.2) [85, 56], представляет угрозу для солидарности между поколениями и требует принятия системных мер на рынке труда, а также модернизации условий найма.
Таблица 1.2
Расходы работодателей на социальное обеспечение,
в расчете на один отработанный человеко-час
| Страна | Взносы работодателей на социальное обеспечение, в % ко всем издержкам на рабочую силу | ||
| в государственные системы | в специализированные фонды предприятий | Всего | |
| США | 7,4 | 10,4 | 17,8 |
| Япония | 6,9 | 7,4 | 14,3 |
| Великобритания | 10,0 | 5,7 | 15,7 |
| Германия | 18,3 | 2,8 | 21,1 |
| Италия | 23,5 | 1,9 | 25,4 |
| Франция | 22,3 | 6,4 | 28,7 |
Для того, чтобы сохранить размеры пенсий на достигнутом уровне страховые тарифы в течение ближайших 50 лет потребуется увеличить (в % от заработной платы): во Франции с 16% до 28%; в Германии с 22% до 28%; в Италии с 20% до 46% [105]. В результате запланированной в Украине пенсионной реформы на смену обезличенному пенсионному обеспечению должна прийти персонифицированная многоуровневая система, которая будет объединять солидарные и накопительные принципы формирования выплат застрахованным лицам-пенсионерам. Это значит, что вскоре каждый украинец, осуществляющий отчисления на пенсионные счета государственных и частных пенсионных фондов, будет получать три пенсии вместо одной. И если нынешняя солидарная система в состоянии обеспечить средний размер пенсионных выплат на уровне 30—35% от средней зарплаты, то введение накопительного компонента позволит увеличить его примерно вдвое — до 60—70%.
Регулирование социальных вопросов рыночной экономики через создание соответствующего налогового механизма широко применяется в различных странах мира. Рассмотрим основные тенденции по этому вопросу.
В большинстве развитых стран мирового сообщества социальное налогообложение реализуется через финансовые механизмы социального страхования, которые используют принцип автономности от государственного бюджета, а также актуарные методы расчеты для поддержания сбалансированности финансового обеспечения в долгосрочной перспективе.