Министерство образования и науки Украины
Таврический национальный университет
им. В.И.Вернадского
Кафедра хозяйственного
и экологического права
Моренберг Василий Анатольевич
Правовое регулирование социального налогообложения в современной Украине
8.060101 правоведение
Научный руководитель
Скакун Юлия Владимировна
кандидат юридических наук
Симферополь
2007
Содержание
ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ СОКРАЩЕНИЙ
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. РОЛЬ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
1.1. Соотношение категорий налога и сбора
1.2. Роль социального налогообложения в современных экономических условиях. Понятие социального обеспечения
1.3. Мировой опыт в отношении социального налогообложения
РАЗДЕЛ 2. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ В СОВРЕМЕННОЙ УКРАИНЕ
2.1. Сбор на общеобязательное государственное пенсионное страхование
2.2. Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы
2.3. Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности
2.4. Сбор в Фонд по временной утрате трудоспособности
2.5. Медицинское страхование
ВЫВОДЫ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ сокращений
ЕСН – единый социальный налог
ПФУ Пенсионный фонд Украины
ПФР – Пенсионный фонд России
ФСС – Фонд социального страхования
ФОМС - Фонд обязательного медицинского страхования
СМО - страховые медицинские организации
ЛПУ – лечебные медицинские учреждения
ЕТС – единая тарифная сетка
РФ – Российская Федерация
ВВП – Валовой внутренний продукт
ФФОМС – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
ТФОМС - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
СПД – субъекты предпринимательской деятельности
ФССНСП – Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве
ФССВУТ – Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности
ГКРУ– государственное контрольно ревизионное управление
ЕН – единый налог
ОГМС – обязательное государственное медицинское страхование
СНГ – содружество независимых государств
СМИ – средства массовой информации
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы магистерской работы. Государственное регулирование — это форма целенаправленного воздействия государства на экономику с целью обеспечения и поддержания ее функционирования в заданном режиме, изменения и развития экономических отношений и взаимосвязей. Регулирование осуществляется с помощью системы норм и мер, регламентирующих поведение хозяйствующих субъектов как посредством административных методов воздействия (законы, приказы, инструкции), так и через систему экономических методов и регуляторов (цены, налоги, банковские проценты, льготы, санкции и т. д.).
Налогово-бюджетная, или как ее ещё называют, фискальная система является наиболее действенным средством государственного регулирования экономики. Некоторые аспекты государственного регулирования в сфере налогообложения носят особый характер. Это налогообложение, связанное с реализацией социальной защиты населения.
Рынок по своему содержанию явление социальное. В условиях рыночной экономики возрастает роль государства для защиты социально незащищенных и малоимущих слоев населения, а также стариков, детей, одиноких матерей, инвалидов и т.д. Система социальной защиты в Украине напрямую связана с фискальным регулированием механизмов государственного социального страхования. Государственное социальное страхование — это система прав, обязанностей и гарантий, которая предусматривает материальное обеспечение граждан на случай болезни, полной, частичной или временной потери трудоспособности, потери кормильца, безработицы по не зависимым от них обстоятельствам, а также в старости и в иных случаях, предусмотренных законом, за счет денежных фондов, которые формируются путем уплаты страховых взносов собственником или уполномоченным ним органом (работодателем), гражданами, а также из бюджетных и иных источников, предусмотренных законом. Государственное социальное страхование является, как правило, общеобязательным. Это означает, что ему подлежат все работники предприятий независимо от формы собственности и вида деятельности. Управление общеобязательным государственным социальным страхованием осуществляют соответствующие целевые страховые фонды, которые являются некоммерческими самоуправляющимися организациями. Государственное социальное налогообложение на основе созданной системы государственного социального страхования представляет собой фундамент социальной защиты населения.
Государственное регулирование в области социального налогообложения в разных странах осуществляется по-разному. В некоторых странах государством устанавливаются социальные стандарты, т.е. совокупность показателей, характеризующих состояние социальной сферы и уровень жизни отдельных групп населения. В каждой стране социальные стандарты различны и зависят от общего уровня ее экономического развития. К ним относятся прожиточный минимум, минимальный потребительский бюджет, черта малообеспеченности. В соответствии с правовым полем той или иной страны регулирование может быть прямым, то есть государство определяет величины взносов на общеобязательное социальное страхование, или может быть определен другой механизм социального налогообложения (устанавливается по представительству Правительства и корректируется правлениями целевых фондов), возможно субсидиарное участие в вопросах накопления средств на социальных счетах (внебюджетные целевые социальные фонды и государственные субсидии из бюджета).
Роль социального налогообложения в национальных системах социальной защиты является ключевой. Например, в странах Европейского Союза (ЕС) объем финансирования социального страхования составляет величину в диапазоне 16-25% ВВП, что является вторым по значимости компонентом в затратах на рабочую силу после заработной платы (доля последней составляет 45-55% ВВП). К концу ХХ века в европейских странах расходы на социальное обеспечение достигли 25% ВВП, в США - 18%, в странах с переходной экономикой Центральной Европы – 17%[100, 54].
Практика функционирования систем социального налогообложения в развитых странах свидетельствует о целесообразности отделения средств социального страхования от государственного бюджета. Их целевое предназначение и высокая публичная значимость обуславливают их автономный характер и систему законодательных мер по их контролю и прозрачности.
Цель исследования. Целью работы является исследования правовых основ социального налогообложения в Украине.
Исходя из целей были поставлены и решались задачи следующего содержания:
1. провести анализ базовых, теоретических основ социального налогообложения и определить роль последнего в рыночной экономике
2. обобщить зарубежный опыт и определить основных тенденций в развитии и совершенствовании механизмов социального налогообложения
3. проанализировать содержание правовых механизмов регулирования социального налогообложения в современной Украине по различным направлениям: общеобязательного социального страхования – пенсионного страхования, страхования от несчастного случая, на случай безработицы
4. определить правовые основы и перспективы для реализации медицинского социального страхования в Украине
5. установить негативные и позитивные факторы правового регулирования социального налогообложения в Украине
6. обобщить результаты исследования и определить пути совершенствования правового регулирования социального налогообложения.
Объектом исследования являются отношения, связанные с формированием основ социального налогообложения в Украине и дальнейшим развитием данного механизма.
В процессе исследования использована не только юридическая литература, но и экономические исследования, посвященные проблемам социального налогообложения.
Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты формирования и реализации механизмов социального налогообложения, а также нормы Конституции Украины; Закон Украины «Основы законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании»; Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование»; Закон Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования»; Закон Украины «О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности»; Указы и распоряжения Президента Украины; Постановления и распоряжения Кабинета Министров Украины; Постановления и Письма целевых государственных фондов Украины.
Методы исследования выбраны с учетом поставленных в работе задач и целей исследования, его объекта и предмета. Методологическую основу магистерской работы составляет комплекс научных методов исследования: статистического анализа, группировки и синтеза, исторический, сравнительно-правовой, догматический и т.д.
Центральное место занимает догматический метод анализа действующего в Украине законодательства по вопросам социального налогообложения.
Метод статистического анализа использован для определения закономерностей развития социального налогообложения в мировой хозяйственной практике.