Ті ж дії, якщо вони вчинені повторно або завдали великої матеріальної шкоди державі, банку, кредитним установам, іншим юридичним особам або громадянам, караються позбавленням волі на строк до трьох років з позбавленням права займати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до п’яти років, з конфіскацією майна чи без такої (ст. 148).
Статтею 148 Кримінального кодексу України передбачено міру покарання за шахрайство з фінансовими ресурсами.
Надання громадянином — підприємцем або засновником чи власником суб’єкта підприємницької діяльності, а також посадовою особою суб’єкта підприємницької діяльності свідомо неправдивої інформації державним органам, банкам або іншим кредиторам з метою одержання субсидій, субвенцій, дотацій, кредитів чи пільг по податках за відсутності ознак розкрадання карається позбавленням волі на строк до трьох років з позбавленням права займати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Ті ж дії, якщо вони вчинені повторно або завдали великої матеріальної шкоди державі чи кредитору, караються позбавленням волі на строк від трьох до десяти років з позбавленням права займати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до п’яти років з конфіскацією майна.
Статтею 148 Кримінального кодексу України встановлено відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, якщо ці діяння призвели до ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах. При цьому під значним розміром коштів розуміються суми податку, збору чи іншого обов’язкового платежу, які у сто разів i більше перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів — суми податку, збору чи іншого обов’язкового платежу, які у двісті п’ятдесят разів i більше перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів — суми податку, збору чи іншого обов’язкового платежу, які в тисячу разів i більше перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Матеріальна шкода вважається великою, якщо вона у п’ятдесят разів i більше перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на місяць.
Фінансова відповідальність
Несплата або неповна сплата суб’єктами підприємницької діяльності або громадянами податків, зборів, інших обов’язкових платежів тягне за собою відповідальність за порушення податкового законодавства, навіть у тому разі, якщо порушення сталося через помилкове застосування законодавства, недбалість, недосвідченість чи розрахункову помилку.
Порядок накладання фінансових санкцій регулюється законами України та Указами Президента України, а також Інструкцією про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами державної податкової служби, затвердженою наказом ГДПІ України від 20.04.95 р. № 28 та зареєстрованою в Мін’юсті України 06.05.95 р. за № 127/663.
| № з/п | Склад і види правопорушень | Розмір фінансових санкцій | Підстава застосування | ||||
| 1 | Заниження суми податку або іншого платежу | Однократний розмір донарахованої за результатами перевірки суми податку або іншого платежу | П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ | ||||
| 2 | У разі повторного порушення протягом року після порушення, встановленого попередньою перевіркою | Двократний розмір донарахованої за результатами перевірки суми податку, іншого платежу | П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ | ||||
| 3 | Неподання або несвоєчасне подання органам державної податкової служби податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків та інших документів, необхідних для обчислення податків, інших платежів, а також неподання або несвоєчасне подання установам банків платіжних доручень на сплату податків, інших платежів | Десять відсотків належних до сплати сум податків, інших платежів | П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ | ||||
| 4 | Неповідомлення у встановлений законом термін про відкриття або закриття рахунків у банках установами банків або юридичними особами, фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності | Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ | ||||
| Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торговельну діяльність, операції з торгівлі готівковими валютними цінностями, операції з надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг, у разі порушення вимог Закону України від 23.03.96 р. № 98/96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" несуть таку відповідальність: | |||||||
| 5 | За порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого частиною першою ст. 7 цього Закону, тобто порядку розміщення торгового патенту | Штраф у розмірі вартості торгового патенту за один календарний місяць | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР | ||||
| 6 | За здійснення операцій, передбачених цим Законом, без одержання відповідних торгових патентів | Штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР | ||||
| 7 | За порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого частиною другою ст. 7 цього Закону, тобто за порушення місця торгівлі, передачу торгового патенту іншому суб'єкту підприємницької діяльності або іншому структурному (відокремленому) підрозділу | Штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР | ||||
| 8 | За здійснення операцій з реалізації товарів без одержання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку одержання та використання пільгового торгового патенту | Штраф у п'ятикратному розмірі вартості пільгового торгового патенту | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР | ||||
| 9 | За здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту | Штраф у подвійному розмірі вартості короткотермінового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР | ||||
| У разі продажу (інших видів відчуження) податковими агентами підакцизних товарів (продукції) без стягнення акцизного збору з покупців (одержувачів) або із порушенням правил такого продажу (відчуження) відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 18-92 "Про акцизний збір" застосовуються такі санкції: | |||||||
| 10 | При продажу (відчуженні) підакцизних товарів без надання письмового повідомлення покупцю (одержувачу) таких підакцизних товарів (продукції) про його обов'язки щодо сплати акцизного збору або без визначення його суми окремим рядком | Подвійний розмір такого акцизного збору | Ст. 7 Декрету № 18-92 | ||||
| 11 | При продажу (відчуженні) підакцизних товарів без включення суми акцизного збору до їх ціни | Подвійний розмір такого акцизного збору, що не звільняє його від адміністративної або кримінальної відповідальності відповідно до закону | Ст. 7 Декрету № 18-92 | ||||
| За порушення норм Закону України від 19.12.95 р. № 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами" посадові особи і громадяни притягаються до зазначеної відповідальності: | |||||||
| 12 | Сплата сум акцизного збору шляхом взаємних заліків, зустрічних зобов'язань, векселями, в тому числі казначейськими, та в інших формах, які не передбачають сплату акцизного збору коштами | У розмірі вартості відвантаженої продукції | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР | ||||
| 13 | Несвоєчасна реєстрація суб'єкта підприємницької діяльності як платника акцизного збору | Сто неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР | ||||
| 14 | Виробництво спирту етилового, коньячного та плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів без наявності ліцензії | Двісті відсотків вартості виробленої продукції (за оптово-відпускними цінами), але не менше п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР | ||||
| 15 | Виробництво алкогольних напоїв із використанням інших видів спирту (крім етилового, коньячного і плодового) | Двісті відсотків вартості виробленої продукції (за оптово-відпускними цінами), але не менше п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР | ||||
| 16 | Оптова (включаючи імпорт та експорт) і роздрібна торгівля спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій (патентів) або з порушенням установлених правил торгівлі ними | Двісті відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР | ||||
| 17 | Роздрібна торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності сертифіката відповідності або сертифіката про визнання | Двісті відсотків вартості отриманої для реалізації партії товарів, але не менше ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР | ||||
| Прибутковий податок з громадян | |||||||
| 18 | Приховування (заниження) громадянами доходів | У розмірі суми прибуткового податку, обчисленої з фактично одержаного доходу (з урахуванням заниженого i прихованого доходу) | П. 6 ст. 21 Декрету № 13-92 | ||||
| 19 | Прострочення встановлених термінів сплати (перерахування) прибуткового податку, в тому числі не утриманого у джерела виплати або утриманого неповністю | Пеня у розмірі подвійної облікової ставки Нацбанку України від суми недоплати | П. 6 ст. 21 Декрету № 13-92 | ||||
| Плата за землю | |||||||
| 20 | Несвоєчасна сплата земельного податку | Пеня у розмірі 0,3 відсотка суми недоїмки за кожний день прострочення; розмір пені за несвоєчасне внесення орендної плати передбачається у договорі оренди, проте він не може перевищувати ставки пені за несвоєчасну сплату земельного податку | Ст. 25 Закону України від 03.07.92 р. № 2535-XII "Про плату за землю" | ||||
| Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | |||||||
| 21 | Несвоєчасне перерахування збору | Штраф у розмірі 0,5 відсотка за кожний день прострочки платежу | Ст. 4 Закону України від 09.04.99 р.№ 587-XIV "Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства" | ||||
| Податок з власників транспортних засобів | |||||||
| 22 | Відсутність обліку об'єктів оподаткування або ведення цього обліку з порушенням встановленого порядку, а також неподання, несвоєчасне подання податковим органам розрахунків й інших документів, необхідних для нарахування та сплати податку | Додатково десять відсотків належних сум податку до відповідного бюджету з юридичних осіб | Ст. 7 Закону України від 11.12.91 р. № 1963-XII "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" | ||||
| 23 | Несвоєчасна сплата податку з власників транспортних засобів | Пеня у розмірі ста двадцати відсотків річних від облікової ставки Нацбанку України, що діє на день складання акта (довідки) документальної перевірки платника податку, від суми недоплати за кожний день прострочення платежу, включаючи день сплати | Ст. 7 Закону № 1963-XII | ||||
| Ринковий збір | |||||||
| 24 | Торгівля без касових чеків, що засвідчують сплату ринкового збору, виявлена на ринку під час проведення контрольної перевірки працівниками органів державної податкової служби | З торгівців - штраф у сумі, еквівалентній п'яти розмірам ринкового збору, з адміністрації ринку - у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | П. 5 Указу Президента від 28.06.99 р.№ 761/99 "Про впорядкування механізму сплати ринкового збору" | ||||
| 25 | Неналежним чином оформлені з вини адміністрації ринку касові чеки у торгівців | Адміністрація ринку за кожний випадок сплачує штраф у сумі, еквівалентній двадцяти неоподатковуваним мінімумам доходів громадян | П. 5 Указу Президента № 761/99 | ||||
Примітка. До дня сплати визначених штрафів, а також до придбання торгового патенту або оформлення пільгового торгового патенту діяльність відповідних суб'єктів підприємницької діяльності зупиняється. Передбачені штрафи підлягають сплаті порушником у п'ятиденний термін відповідно до законодавства. Посадові особи та громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності у разі порушення вимог цього Закону притягаються до адміністративної відповідальності згідно із законодавством.