2.3 Отчет о финансовых результатах и их использовании
Отчет о финансовых результатах и их использовании - это бухгалтерский документ, представляющий результаты деятельности предприятия за определенный период представлено в приложении №3.
Таблица №3. Финансовые результаты ООО « Н.О.К.С.» за период 01.01.09 - 01.01.10 гг.
| Наименование показателя | 01.04.09 | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 |
| 1 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||
| Выручка от продажи товаров за минусом налога на добавленную стоимость | 2 264 247 | 1 654 571 | 1 528 807 | 1 604 828 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции | 1 603 718 | 1 281 059 | 1 106 799 | 1 261 942 |
| Валовая прибыль | 660 529 | 373 512 | 422 008 | 342 886 |
| Коммерческие расходы | 670 | 379 | 589 | 771 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль от продаж (убыток) | 659 859 | 373 133 | 421 419 | 342 115 |
| II. Операционные доходы и расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Проценты к получению | 90 | 73 | 163 | 445 |
| Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 4 |
| Прочие операционные доходы | 688 267 | 161 673 | 431 119 | 505 629 |
| Прочие операционные расходы | 741 538 | 207 110 | 491 127 | 564 405 |
| III. Внереализационные доходы и расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Внереализационные доходы | 115 801 | 84 029 | 150 277 | 123 834 |
| Внереализационные расходы | 42 848 | 146 194 | 90 123 | 3 695 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 679 631 | 265 604 | 421 728 | 403 927 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 115 226 | 89 709 | 18 772 | 5 800 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 564 405 | 175 895 | 402 956 | 398 127 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Чрезвычайные доходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Чрезвычайные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)) | 564 405 | 175 895 | 402 956 | 398 127 |
Для анализа отчета о финансовых результатах используем таблицу №4, которая характеризует изменения по каждой статье данного отчета.
Таблица №4. Анализ изменения финансовых результатов
| Наименование показателя | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка от продажи товаров за минусом налога на добавленную стоимость | -609 676 | -125 764 | 76 021 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции | -322 659 | -174 260 | 155 143 |
| Валовая прибыль | -287 017 | 48 496 | -79 122 |
| Коммерческие расходы | -291 | 210 | 182 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль от продаж (убыток) | -286 726 | 48 286 | -79 304 |
| II. Операционные доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | -17 | 90 | 282 |
| Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 4 |
| Прочие операционные доходы | -526 594 | 269 446 | 74 510 |
| Прочие операционные расходы | -534 428 | 284 017 | 73 278 |
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||
| Внереализационные доходы | -31 772 | 66 248 | -26 443 |
| Внереализационные расходы | 103 346 | -56 071 | -86 428 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -414 027 | 156 124 | -17 801 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | -25 517 | -70 937 | -12 972 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | -388 510 | 227 061 | -4 829 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| Чрезвычайные доходы | 0 | 0 | 0 |
| Чрезвычайные расходы | 0 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)) | -388 510 | 227 061 | -4 829 |
Анализ таблиц № 3 и№4 показал, что финансовые результаты деятельности компании значительным образом упали во втором квартале, после чего оставались практически стабильными. Так выручка снизилась с 2264247 руб. в первом квартале до 1654571 руб. во втором. Прибыль за этот же период снизилась на 388 510 руб. Далее ситуация несколько улучшилась, и в третьем квартале наблюдался рост чистой прибыли на 227 061 руб.
На основе следующей таблицы №5, показывающей долю различных статей отчета о прибылях и убытках к величине выручки за соответствующий период производится анализ структуры финансовых результатов. С помощью этого анализа можно сравнить темпы роста или падения различных статей указанной формы. Рост доли себестоимости произведенных товаров с 70% до 75% указывает на падение рентабельности производства, что, несомненно, является негативной тенденцией.
Таблица №5. Анализ структуры финансовых результатов
| Наименование показателя | 01.04.09 | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||
| Выручка от продажи товаров за минусом налога на добавленную стоимость | 100,0% | 100,0% | 100,0% | 100,0% |
| Себестоимость проданных товаров, продукции | 70,8% | 77,4% | 72,4% | 78,6% |
| Валовая прибыль | 29,2% | 22,6% | 27,6% | 21,4% |
| Коммерческие расходы | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Управленческие расходы | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Прибыль от продаж (убыток) | 29,1% | 22,6% | 27,6% | 21,3% |
| II. Операционные доходы и расходы | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Проценты к получению | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Проценты к уплате | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Доходы от участия в других организациях | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Прочие операционные доходы | 30,4% | 9,8% | 28,2% | 31,5% |
| Прочие операционные расходы | 32,7% | 12,5% | 32,1% | 35,2% |
| III. Внереализационные доходы и расходы | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Внереализационные доходы | 5,1% | 5,1% | 9,8% | 7,7% |
| Внереализационные расходы | 1,9% | 8,8% | 5,9% | 0,2% |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 30,0% | 16,1% | 27,6% | 25,2% |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 5,1% | 5,4% | 1,2% | 0,4% |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 24,9% | 10,6% | 26,4% | 24,8% |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Чрезвычайные доходы | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Чрезвычайные расходы | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)) | 24,9% | 10,6% | 26,4% | 24,8% |
Практически на протяжении всего года продолжалось падение выручки от продаж, что отрицательно сказалось на финансовых результатах компании. Рост себестоимости реализованной продукции во втором и четвертом кварталах достиг 77,4% и 78,6% соответственно. Данный факт свидетельствует о падении рентабельности производственной деятельности.
Динамика прочих операционных расходов и доходов в отчетном периоде была одинаковой. Так, падение в первом квартале 2001 г. по статье "Прочие операционные доходы" (на 526 594 руб.) сопровождалось пропорциональным падением операционных расходов (на 534 428 руб.). Однако в структуре отчета о финансовых результатах доля расходов от прочих видов деятельности превышает долю доходов. Следует отметить, что вес данных статей по отношению к выручке в структуре отчета о прибылях и убытках значителен - около 30%. Таким образом, важность подробного анализа и регулярного мониторинга результатов от прочих видов деятельности компании возрастает.
Вслед за падением во втором квартале 2001 г. на 388 510 руб. в третьем квартале отмечается рост прибыли компании. Несмотря на то, что в целом на всем анализируемом временном отрезке деятельность компании оставалась положительной, последующее падение результатов в четвертом квартале на 4829 руб. характеризует деятельность как нестабильную.
Необходимо отметить, что падение прибыли во втором квартале происходило большими темпами по сравнению с падением выручки. Как следствие этого рентабельность всей деятельности (доля чистой прибыли в общей величине выручки) снизилась более чем в два раза по сравнению с предыдущим периодом (10,6% и 24,6% соответственно). В дальнейшем указанный показатель восстановился до исходной величины.
2.4. Анализ оборачиваемости капитала
Анализ оборачиваемости совокупного капитала и текущих активов показал ухудшение использования оборотных активов предприятия на протяжении анализируемого периода.
На конец 2009 года период оборота запасов, затрат в незавершенном производстве и готовой продукции на складе составил 51 день. Тенденция увеличения периода оборота материальных запасов является отрицательной.
Таблица №6. Показатели оборачиваемости ООО « Н.О.К.С.» за период 01.01.09 - 01.01.10 гг.
| Показатели | ед. изм. | 01.04.09 | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 |
| Оборачиваемость активов | 0,14 | 0,10 | 0,09 | 0,10 | |
| Оборачиваемость текущих активов | 0,33 | 0,24 | 0,23 | 0,25 | |
| Оборачиваемость собственного капитала | 0,20 | 0,15 | 0,15 | 0,15 | |
| Оборачиваемость материальных запасов | 1,75 | 1,43 | 1,23 | 1,39 | |
| Период оборота материальных запасов | дни | 51 | 63 | 73 | 65 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 0,39 | 0,29 | 0,28 | 0,30 | |
| Период оборота дебиторской задолженности | дни | 229 | 313 | 317 | 302 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности | 0,30 | 0,22 | 0,19 | 0,23 | |
| Период оборота кредиторской задолженности | дни | 298 | 404 | 398 | 313 |
| Продолжительность операционного цикла | дни | 265 | 362 | 370 | 352 |
| Продолжительность финансового цикла | дни | 50 | 45 | 23 | 33 |
| Фондоотдача основных средств | 0,34 | 0,26 | 0,24 | 0,24 |
В течение анализируемого времени произошел рост периода оборота дебиторской и кредиторской задолженностей (соответственно с 229 и 211 дня в начале до 302 и 313 дня в конце года), что является негативной тенденцией, так как этот рост происходил на фоне сокращения объемов продаж. Причем количество дней оборота дебиторской задолженности примерно равно количеству дней оборота кредиторской задолженности. Таким образом, та сумма денежных средств, которой предприятие кредитовало покупателей, равна сумме средств, которой поставщики и подрядчики кредитуют предприятие. Такая схема позволяет предприятию не терять ликвидность.