1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. налог на рекламу;
4. налог на наследование и дарение;
5. местные лицензионные сборы.
Глава 4. Расчётная часть
Задача 1.
Определите за год сумму налога на доходы физических лиц, если основной оклад в месяц гр. Ларионова Н. Т. установлен в размере 5200 руб. К окладу установлены следующие доплаты и надбавки:
| Доплаты к окладу по контракту, руб/мес. | 3 600 |
| Премия к основному окладу, % в месяц | 60 |
| Материальная помощь в марте, руб. | 6200 |
| Премия за экономию материальных ресурсов:- июль- октябрь | 8 1009 500 |
| Премия по итогам года (выплачена в декабре), руб. | 13 500 |
| Кол-во детей-школьников | 1 |
| Заплатил за обучение в ВУЗе сына, руб. | 48 000 |
Следовательно, ежемесячно доход (оклад+доплаты+премия) гражданина составляет: 5200 руб.• 1,6+ 3600 руб. = 11920 руб.
В соответствии со ст.218 НК РФ гр. Ларионов Н. Т. имеет право на следующие вычеты:
1. в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 рублей;
2. в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 рублей;
3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение в ВУЗе сына, но не более 48 000 рублей.
Материальная помощь, полученная физическим лицом, не облагается в пределах 2 000 рублей. Сумма, превышающая 2 000 рублей, входит в налогооблагаемую базу. Следовательно, налогом на доходы физических лиц облагается 6200 – 2 000 = 4 200 рублей материальной помощи.
Решение удобно представить в виде следующей таблицы:
(руб.)
| месяц | Оклад+доплаты+пре-мия | Материальная помощь | Премия за экономию | Премия по итогам года | Вычеты из на-логовой базы | Налоговая база с нарастающим итогом | |
| за детей | за себя | ||||||
| 123456789101112 | 11 92011 92011 92011 92011 92011 92011 92011 92011 92011 92011 92011 920 | 4 200 | 8 1009 500 | 12 500 | 600 | 400 | 10920228403896050880628007472094740106660118580140000151920177340 |
Учтем сумму, уплаченную налогоплательщиком за обучение в ВУЗе.
Налогооблагаемая база = 177340 – 38 000 = 139340руб.
Налоговая ставка = 13%
Сумма, подлежащая уплате = 139340 *13/100 = 18114,2 руб.
Согласно статье 231 НК РФ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Для возврата налога на имущество налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства.
Возврат налога осуществляется по ставке 13% от ежемесячной заработной платы физического лица.
Задача 2.
Определите сумму транспортного налога у физического лица, если он (условно) владеет следующим имуществом.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Поэтому решение предоставим в виде следующей таблицы:
| Наименование транспорта | Кол-во единиц | Мощность, л. с. | Налоговая ставка за 1 л. с., руб. | Сумма налога за данный вид транспорта, руб. | |
| Легковой автомобиль | 1 | 200 | 10 | 2000 | |
| Мотороллеры, мотоциклы | - | - | - | - | |
| Грузовой автомобиль | 1 | 150 | 8 | 1200 | |
| Мотосани, снегоходы | - | - | - | - | |
| Катера, моторные лодки | 1 | 100 | 10 | 1000 | |
| Автобусы | 1 | 200 | 10 | 2000 | |
| Яхты | - | - | - | - | |
| ИТОГО: | 6200 | ||||
Сумма налога за каждый вид транспорта рассчитывается следующим образом:
Мощность • нал. ставка • кол-во ед-ц
Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащего уплате данным физическим лицом, равна 6200 руб.
Задача 3.
Определите сумму налога на имущество у гр. Лапина К. З., если он владеет:
| Вариант | Наименование имущества (т. р.) по состоянию на 1. 01. | |
| Дом, квартира | Дача | |
| 6 | 950 | 501 |
Общая стоимость имущества гр. Лапина = 950 + 501 = 1451 тыс. руб.
По действующему налоговому законодательству РФ, имущество физических лиц, стоимостью более 500 тыс.руб. облагается налогом на имущество физических лиц со ставкой 2%. Следовательно сумма налога, подлежащего уплате данным гражданином:
1451 тыс.руб.*2%/100% = 29,02 тыс.руб.
Задача 4.
Определите отдельно сумму налога на имущество физического лица, переходящего в порядке наследования и дарения.
(тыс. руб.)
| Вариант | наследование | дарение | Наследство распространяется пропорционально | |
| Дом, квартира | гараж | автотранспорт | ||
| 6 | 850 | 80 | 175 | Все - дочери |
Дочь является наследником первой очереди.
Определим налог с недвижимости, переходящей в порядке наследования:
Стоимость наследуемой квартиры – 850 тыс. руб. Следовательно, налоговая ставка равна 5 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер ММОТ (на данный момент Минимальная месячная оплата труда=100 руб.)
Налог на квартиру = (850 000 – 85 000)*5%/100%= 38 250 руб.
Стоимость наследуемого гаража – 80 тыс. руб. По действующему налоговому законодательству, наследуемое имущество стоимостью менее 850 ММОТ (85000 тыс. руб.) не облагается налогом. Следовательно, гараж налогообложению не подлежит.
Определим сумму налога при дарении имущества. Данное физическое лицо дарит дочери автотранспорт стоимостью 175 000 руб. Следовательно, налоговая ставка равна 82,6-кратному размеру ММОТ + 11% от стоимости имущества свыше 1700-кратного размера ММОТ:
82,6•100 руб. + (175 000 – 170 000 )*11%/100% = 8 810 руб.
Сумма налога на имущество физического лица, переходящего
в порядке наследования: 38 250 руб.
в порядке дарения: 8 810 руб.
Задача 5.
Определите сумму налога с продаж и НДС, если гражданин Емельянов И. З. приобрел:
(тыс. руб.)
Вариант 6 | Товары приобретены на предприятии, где работает гражданин | |
| Продукты питания | Промышленные товары | |
| 6 | 18 | 265 |
Согласно п.1 ст. 350 НК РФ операции по реализации физическим лицам продуктов питания (хлеба, молока, масла растительного, муки, яйца птицы и т. п.) освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Ставка НДС на промышленные товары равна 5%, и так как сумма налога включается в цену товара, ее можно найти следующим образом:
265 – 105%
х – 5%
х = (265 тыс. руб. • 5%) /105% = 12,62 тыс. руб.
Налогом на добавленную стоимость облагаются и продукты питания, и промышленные товары. Сумму НДС находим тем же способом.
Ставка НДС на продукты питания равна 10%.
18 – 110%
х – 10%
х= (18 тыс. руб. • 10%) /110% = 1,64 тыс. руб.
Ставка НДС на промышленные товары равна 20%. Но налогооблагаемая база (с учетом налога с продаж): 265 тыс. руб. – 12,62 тыс. руб. = 252,38 тыс. руб.
252,38 – 120%
х – 20%
х = (252,38 тыс. руб. • 20%) /120% = 42,06 тыс. руб.
Таким образом, сумма НДС, уплаченная гр. Емельяновым, равна
1,64 + 42,06 = 43,7 тыс. руб.
Налог с продаж = 12,62 тыс. руб.
Заключение
Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном, цивилизационном обществе налоги - основная форма доходов государства.
Налоги с физических лиц представляют собой форму мобилизации определенной части денежных средств на удовлетворение государственных потребностей.
Организация работы с налогоплательщиками является одной из важных задач Государственной налоговой службы Российской Федерации. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую.
Я считаю, что плата за землю в будущем останется насущной и актуальной темой и можно предположить, будет дорабатываться, и подвергнется дальнейшему развитию, а возможно и введению каких-либо нововведений, а также возможно и ужесточение мер к злостным нарушителям режима землепользования и нецелесообразному использованию земель.
И в силу этого я бы выделила ряд причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития платы за землю.
Первая причина состоит в том, что в последнее время большое развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит, появились и люди, которые воспользовались этой возможностью для своих корыстных целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный слой. Поэтому, можно сказать, что в ближайшее время плата за землю будет применяться как стимулятор для более рационального и целесообразного использования земли.
Вторая причина это появившийся интерес иностранных фирм к земле в России. И появилась возможность получить немалый доход для страны, от сдачи в аренду земли иностранным фирмам. И я думаю, что это будет придавать плате за землю окраску некой экономической меры и немаловажного пункта в бюджете страны.