Налоги как инструмент фискальной политики государства (стр. 1 из 5)

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Всероссийская государственная налоговая академия министерства финансов РФ»

Финансово-экономический факультет

НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

Курсовая работа

Исполнитель:

Мишнова М.В.

студентка

гр. НО-105___________________

Научный руководитель:

Бакумова Е. В.,

кандидат филол. наук, доцент

__________________________

Москва

2011

Содержание

I) Введение

II) Фискальная политика государства

1)Понятие, цели и задачи

2)Типы фискальной политики

3)Достоинства и недостатки

III) Налоги

1)Понятие, функции и виды

2)Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики

IV) Налоги и сборы как инструменты фискальной политики государства

V) Заключение

Основные направления налоговой политики РФ на 2010-2012гг

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства.

Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92). Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклоняться от уплаты налогов, так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю «до разумных пределов» так как чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.

Таким образом

Фискальная политика государства

1) Фискальная (бюджетно-налоговая) политика— это системарегулирования правительством экономики с помощью изменений государственныхрасходов, налогов и состояния государственного бюджета, с целью измененияреального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускоренияэкономического роста.Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальнойполитики. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточноболезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовойполитики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.Современная фискальная политика определяет основные направленияиспользования финансовых ресурсов государства, методы финансирования иглавные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-историческихусловий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности. Вместе стем используется общий набор мер. Он включает прямые и косвенные финансовыеметоды регулирования экономики.К прямым методам относятся способы бюджетного регулирования.Средствами государственного бюджета финансируются:- затраты на расширенное воспроизводство;- непроизводительные расходы государства;- развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.;- проведение структурной политики;- содержание военно-промышленного комплекса и т.п.С помощью косвенных методов государство воздействует нафинансовые возможности производителей товаров и услуг и на размерыпотребительского спроса.Важную роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки налогов наразличные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемыйминимум доходов и т.п., государство стремится добиться возможно болееустойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и паденийпроизводства.К числу важных косвенных методов, содействующих накоплению капитала,относится политика ускоренной амортизации. По существу, государствоосвобождает предпринимателей от уплаты налогов с части прибыли, искусственноперераспределяемой в амортизационный фонд.

2)Типы фискальной политики

В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовыхметодов экономическая наука различает два типа фискальной политикигосударства:- дискреционную;- не дискреционную.

Инструменты:

- встроенные стабилизаторы:

- изменения в налоговых поступлениях,- пособия по безработице и другие социальные выплаты,- субсидии фермерам

Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказатьвлияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самымна общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономическойситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмернымколебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисныхявлений.Дискреционная фискальная политикаПод дискреционной фискальной политикой понимается сознательноеманипулирование налогами и правительственными расходами с целью измененияреального объема национального производства и занятости, контроля надинфляцией и ускорения экономического роста.Выделяют два вида дискреционной политики:- стимулирующую,- рестриктивную.Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия)осуществляется в период спада, депрессии, включает повышение государственныхрасходов, понижение налогов и приводит к дефициту бюджета.В краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спадаэкономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов иликомбинирование этих мер.В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести красширению предложения факторов производства и росту экономическогопотенциала.Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы,сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой ЦентральногоБанка и изменением оптимизации структуры государственных расходов.Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в период бума и инфляции, включает снижение государственныхрасходов, повышение налогов и приводит к избытку госбюджета.Имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагаетснижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер.В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценойроста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущийналоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения иразвертывания механизма стагфляции (спад, или значительное замедлениеэкономического развития), особенно в том случае, когда сокращениегосударственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьямбюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций винфраструктуру рынка труда.Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственнымирасходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, чтонередко встречается в экономиках переходного периодов, том числе и в России.В рамках дискреционной политики рассматриваются различные социальныепрограммы, государственная программа занятости, изменения налоговых ставок.Государственная программа занятости является одной из мер в борьбе сбезработицей и стабилизации экономики. Осуществляется эта программа за счетсредств государства и местных органов власти. Например, широкое применение врыночной экономике в период кризиса 1929-1933 гг. нашла программа организацииобщественных работ. По этой программе государство за счет бюджетных средстворганизовало различные виды работ для населения по принципу «лишь бы занять»— иногда одни копали ямы, а другие их закапывали. Поэтому довольно часто, сточки зрения экономики, эти программы были малоэффективны.Главная задача этих программ состояла в том, чтобы стимулировать совокупныйспрос и снять социальное напряжение в обществе в условиях массового ростабезработицы.Поскольку эти программы довольно расточительны, гораздо эффективнеепроводить регулярную антициклическую политику, чем бороться споследствиями кризиса не самым эффективным способом.Конечно, эти программы занятости могут модифицироваться. Так, для ростазанятости можно поощрять мелкие предприятия, обеспечивающие максимальнуюзанятость на своем производстве. Такая практика используется в Китае.В условиях нормального экономического развития правительство должно иметьстратегическую и четкую программу в области занятости, чтобы эффективноиспользовать ее в условиях спада, когда люди теряют работу. Программызанятости обычно носят довольно гибкий характер. Весьма эффективны они в томплане, что в отличие от программ общественных работ требуют меньше затрат имогут применяться местными властями на каком-либо локальном рынке.Расходы на социальные программы включают в себя выплаты пенсий, различныепрограммы помощи малоимущим слоям населения, расходы на образование, медицинуи т. д. Эти программы позволяют стабилизировать экономическое развитие,когда сокращаются доходы населения. Главным недостатком всех этих программявляется то, что они вводятся в условиях спада и их тяжело отменить, когдаэкономика находится на подъеме.Изменение налоговых ставок, с этой точки зрения, является более эффект тинныминструментом в стремлении стабилизировать экономику.Так, снижение ставок подоходного налога в условиях кратковременного спадамoжет удержать доходы от сокращения,предотвращая тем самым нарастание кризисов, увеличивая потребительские расходы.Но есть здесь и недостаток. Временное снижение налогов не всегда приемлемодля борьбы со спадом, так как в демократическом обществе, как правило,сложнее повысить налоги после преодоления спада, гораздо проще бываеторганизовать политические настроения на борьбу с безработицей, чем на борьбус инфляционным разрывом и чрезмерной занятостью.Эффективная дискреционная фискальная политика предполагает грамотнуюдиагностику происходящих экономических процессов, на основе которойправительство настраивает свои рычаги: налоги и государственные расходы напрогнозируемую хозяйственную конъюнктуру.Однако узнать, во что выльются возникшие тенденции макроэкономики полностьюне удается. Поэтому правительство не всегда может предугадать действительныенаправления развития экономики, что вынуждает его принимать решения понастройке фискальной политики с известным запозданием. Образуется временнойлаг между необходимостью настройки экономических рычагов фискальной политикии принятию решений правительства.Запаздывание действия необходимых рычагов дискреционной политики связанотакже с обычными административными процедурами по организации мероприятий,обусловленных проведением новой хозяйственной политики.Эффект от принятия новой фискальной политики обычно приходит не сразу, потомучто вложения средств в развитие производства окупаются по истечениидостаточно большого срока времени.Отмеченные запаздывания, временные лаги между периодом возникновенияпотребности в новых направлениях фискальной политики и получением ожидаемогоположительного эффекта от их применения накладываются друг на друга. Это,безусловно, ухудшает возможности дискреционной фискальной политики быстронастраиваться на происходящие изменения в экономике и эффективно ихкорректировать.Не дискреционная фискальная политикаВторой вид фискальной политики – недискреционная, или политика автоматических(встроенных) стабилизаторов. Ограниченные возможности дискреционнойфискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным новымихозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным видомфискальной политики, способной непрерывно корректировать налоговыепоступления. Это осуществляется автоматически с помощью так называемыхвстроенных стабилизаторов."Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономическиймеханизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятостии выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политикиправительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычновыступают прогрессивная система налогообложения, система государственныхтрансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия вприбылях. Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблемупродолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так какэти механизмы "включаются" без непосредственного вмешательства парламента.Их суть заключается в увязке ставок налогов с величиной получаемого дохода.Почти все налоги построены таким образом, что позволяют обеспечить ростналоговых поступлений с увеличением чистого национального продукта. Этокасается подоходного налога на физических лиц, который имеет прогрессивныйхарактер; налога на прибыль; на добавленную стоимость; налога с продаж,акцизов.Рис. Встроенные стабилизаторы, где:G — государственные расходы;Т— налоговые поступленияНа графике размеры государственных расходов постоянны. На самом же деле онименяются. Но эти изменения зависят от решений парламента и правительства, ане от роста ВНП (валового национального продукта). Поэтому график непоказывает прямой связи государственных расходов от увеличения ЧНП. Налоговыеже поступления во время подъема растут. Это происходит потому, чтоувеличиваются продажи и доходы. Изъятие же части доходов налогами сдерживаеттемпы экономического роста и инфляции. В результате действующих сил, помимоусилий правительства, предотвращается перегрев экономики из-за диспропорцийво время подъема.В этот период налоговые поступления превышают государственные расходы (T>G). Возникает излишек— профицит государственного бюджета, которыйпозволяет расплатиться по долговым государственным обязательствам, взятым вдепрессивный период экономики.График отображает и падение налоговых поступлений в период, когда ЧНПуменьшается, т. е. падает производство, что ведет к образованию дефицитагосударственного бюджета (G>T). Если бы объем налоговых поступленийсохранился на прежнем уровне во время экономического кризиса, хозяйственнаяконъюнктура для бизнеса означала бы более высокие экономические риски, чтоспровоцировало дальнейшее свертывание производства. Значит, уменьшениеналоговых поступлений в этот период объективно оберегает общество от нарастаниякризиса и ослабляет падение производства.Циклический дефицит (излишек) - дефицит (излишек)государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением)налоговых поступлений и увеличением (сокращением) государственных трансфертовна фоне спада (подъема) деловой активности.Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебанийравновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничиваютразмах этих колебаний.На основании данных о циклических бюджетных дефицитах и излишках нельзяоценивать эффективность мер фискальной политики, так как наличиециклически несбалансированного бюджета не приближает экономику к состояниюполной занятости ресурсов, а может иметь место при любом уровне выпуска.Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерамидискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечениеполной занятости ресурсов.В результате возникает структурный дефицит (излишек)государственного бюджета - разность между расходами (доходами) и доходами(расходами) бюджета в условиях полной занятости. Циклический дефицит нередкооценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита иструктурным дефицитом.Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимостьсуммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Этазависимость отражена кривой Лаффера .

Ставка налога (К),в процентах 100 50

Рис. Кривая Лаффера(общая сумма налогов)